参考答案

（1）会计分录
①
借：原材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
②
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费—应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
③
借：固定资产清 5000
累计折旧 60000
贷：固定资产 65000
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 2000
借：营业外支出 4000
贷：固定资产清理 4000
④
借：主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800
贷：银行存款 46800
⑤预收账款时
借：银行存款 200000
贷：预收账款 200000
发生成本时
借：劳务成本 220000
贷：银行存款 220000
确认本期收入和费用
借：预收账款 280500
贷：主营业务收入 280500（330000×85%）
借：主营业务成本 212500（250000×85%）
贷：劳务成本 212500
⑥
借：管理费用 18430
贷：银行存款 18430
⑦本月应交的增值税＝（51000－6800）－（21500＋17000）＝5700（元）
⑧本月应交城建税＝5700×7%＝399（元）
本月应交教育费附加＝5700×3%＝171（元）
借：营业税金及附加 570
贷：应交税费—应交城建税 399
—应交教育费附加 171