- 简答题
题干:下列有关公司2012年度发生经济业务如下。(1)A公司发行股票6000万股,每股面值2元,发行价3元,按发行收入的1%支付券商手续税费,发行成功,入账。(2)B公司接受外商以美元的投资,金额20万美元,投资协议中约定折合汇率1∶8.23,收到美元当日市场汇率1∶8.22。(3)C公司权益法核算对M公司的股权投资,控股比例为40%,M公司形成资本公积16万元,年末,因经营战略调整,将股权投资全部转让,其账面价值860万元,收到价款843万元。(4)D公司将无法支付的应付账款7.8万元转账。(5)E公司年末利润总额200万元,所得税税率为25%,按10%和5%的比例计提法定盈余公积、任意盈余公积,同时宣告并分派现金股利20万元,以盈余公积10万元、资本公积5万元转增资本金。(6)F公司2012年年初未分配利润300000元,任意盈余公积200000元,当年实现税后利润为1800000元,公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积,25%提取任意盈余公积,分派现金股利500000元。F公司现有股东情况如下:甲公司占25%,乙公司占30%,丙公司占10%,丁公司占5%,其他占30%。2013年5月,经公司股东大会决议,以任意盈余公积500000元转增资本,并已办妥转增手续。2013年度甲公司发生亏损350000元。
题目:(1)编制上述A、B、C、D、E公司业务的会计分录;
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参考答案
(1)
①A公司溢价发行股票
借:银行存款 [3×6 000万股×(1-1%)]17 820
贷:股本 (2×6 000)12 000
资本公积——股本溢价 5 820
②B公司接受外币投资
借:银行存款 (20×8.22)164.4
贷:实收资本——外商 164.4
③C公司的股权投资 增加资本公积
借:长期股权投资 (16×40%)6.4
贷:资本公积——其他资本公积 6.4 年末转让股权
借:资本公积——其他资本公积 6.4
贷:投资收益 6.4
借:银行存款 843
投资收益 17
贷:长期股权投资 860
④D公司无法支付的应付账款转账
借:应付账款 7.8
贷:营业外支出 7.8
⑤E公司 提取法定盈余公积、任意盈余公积
借:利润分配 22.5
贷:盈余公积——法定盈余公积 [200万×(1-25%)×10%]15
——任意盈余公积 [200万×(1-25%)×5%]7.5 分派现金股利
借:利润分配 20
贷:应付股利 20
借:应付股利 20
贷:现金 20 转增资本金
借:盈余公积 10
资本公积——其他资本公 5
贷:实收资本 15
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