- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日,甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件,乙公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品乙公司可以退还给甲公司;甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费,在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,已对外销售A产品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司销售一批B产品,销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日,与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同,合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬),预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税),税率为5%。④12月15日,出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有戊公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,戊公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备),合同约定的销售价格为3000万元,从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日,计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2008年1月1日,至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日,发行3年期可转换公司债券,自次年起每年12月31日付息、到期一次还本,债券面值为10000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元,债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。自2012年12月31日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下:①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(万元)②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元)③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元)④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元)⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2000=730(万元)⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元)
题目: 要求: (1)判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。 (2)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。 (3)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。 (4)判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。 (5)判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。 (6)判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益”项目相关业务的会计分录。
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(1)甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是不正确的。正确的金额=200①-200①-120①-300②+234⑤-240⑤-2 000⑥=-2 426(万元) 其中,234是以自产产品作为福利发放给生产人员,应按售价及销项税额记入“生产成本”的金额。
(2)甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是不正确的。因为未实现融资收益是长期应收款的备抵科目,所以计算“长期应收款”项目时需要减去“未实现融资收益”科目的余额。所以年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000-500=2 500(万元)。
(3)甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是不正确的。因为长期借款是2008年7月1日借入的,至2012年7月1日到期,在2011年末属于一年内到期的长期借款,所以其余额应该在年末资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目列示。所以年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额为零。
(4)甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额是不正确的。对于企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积。因为发行日是2011年12月31日,所以年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额=9 465.40(万元)。业务⑧分录为: 12月31日发行时:借:银行存款 9 817.13 应付债券—利息调整 534.6 贷:应付债券—面值 10 000 资本公积—其他资本公积 351.73
(5)甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是不正确的。正确的金额=180①-120①-1.8①+450×(1-10%)②-300×(1-10%)②+100③-160③-5③+400④-117⑤+300⑤-240⑤+2 500⑥-2 000⑥=971.2(万元)
(6)甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是不正确的。影响“其他综合收益”项目的为业务④,业务⑧中初始确认形成的“资本公积—其他资本公积”最终转入“资本公积—股本溢价”中,不影响“其他综合收益”项目。业务④分录为: 12月15日借:银行存款 3 000 贷:可供出售金融资产—成本 (3 900×1 000/1 500)2 600 —公允价值变动 (450×1 000/1 500)300 投资收益 100 借:资本公积—其他资本公积 300 贷:投资收益 300 12月31日借:可供出售金融资产—公允价值变动 [500×3.3-(4 350-2 600-300)] 200 贷:资本公积—其他资本公积 200
- 1 【综合题(主观)】判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。
- 2 【综合题(主观)】判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
- 3 【综合题(主观)】判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
- 4 【计算分析题】判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理,说明理由。
- 5 【计算分析题】判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理,说明理由。
- 6 【综合题(主观)】分别计算甲公司2018年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
- 7 【综合题(主观)】分别计算甲公司2×19年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
- 8 【综合题(主观)】分别计算甲公司2018年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
- 9 【综合题(主观)】分别计算甲公司2018年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
- 10 【综合题(主观)】分别计算甲公司2×19年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
- 下列所得项目中,在计算个人所得税时应该定额扣除费用的是( )。
- 下列有关价值评估的正确表述有( )。
- 2009年7月23日大众汽车宣称,公司的监理董事会已批准了以80亿欧元全额收购保时捷的计划,两家汽车公司合并后,“保时捷”将成为大众汽车旗下第10个汽车品牌。德国保时捷与大众汽车集团之间数年之久的吞并与反吞并战最终落下帷幕,一直苦心谋划想要拿下大众、上演“蛇吞象”奇迹的保时捷公司在最后一刻败下阵来,反被财大气粗的大众收入囊中。在达成协议之前,大众汽车因不满保时捷的高额债务而无限期搁置收购计划,因此“消除公司债务”是成为此次收购的折中条件。有机构测算,保时捷的负债额很可能已超100亿欧元。大众汽车准备分两步走收购保时捷,首先将购买保时捷股份公司49.9%的股份,之后再全盘并购。双方合并将于2011年完成。大众汽车首席执行官马丁·文德恩表示,大众汽车与保时捷的合并交易将令两家公司都在全球市场上受益。他同时表示,卡塔尔投资局将收购大众汽车17%的股份,从而成为该公司第三大股东。分析人士认为,大众吸纳卡塔尔主权资金入股,主要是为解决收购保时捷带来的财务负担。大众强调,一旦收购完成,将维持保时捷的独立性。但与此同时,大众也开始替换保时捷的管理层。作为消除债务之外的另一项收购条件,大众要求保时捷首席执行官文德林·魏德金离开。现年56岁的魏德金已经执掌保时捷16年,正是他领导保时捷于近年向大众发起收购战。大众收购成功后,大众一保时捷将保留两个集团旗下所有知名品牌,并延续两大家族在新联合体的统治地位,且大众收购保时捷将增加其势力范围,为实现2018年超越丰田成为全球汽车业“老大”积蓄力量。大众反收购保时捷后必然实力大增,其产品阵容将更加壮大,并且在高端市场的竞争中将握有更多的筹码。目前大众旗下的品牌并没有与保时捷品牌冲突,所以也不必担心会有同门兄弟的内战,由此降低了风险,企业可以以较低的成本筹集资金。同时,在购买原材料上可以实现整合,从而实现规模经济,降低材料采购成本。要求:(1)大众公司采用的是什么战略?并说明该战略的实现途径。(2)分析大众收购保时捷可能涉及的原因?(3)大众收购保时捷,能否达到协同效应?如果有,说明协同效应的来源。
- 下列各项关于甲公司总部资产减值处理方法的表述中,不正确的是()。
- 根据《票据法》的规定,汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的,其法律后果是()。
- 下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。
- 下列所得中,应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。
- 下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是( )。
- 根据企业国有资产法律制度的规定,下列各项中,代表国家对国家出资企业履行出资人职责的有()。
- 下列情形中,可以开具增值税专用发票的是( )。
- 下列有关审计工作底稿的说法中,错误的是( )。
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