- 计算分析题
题干:专题八金融资产、投资性房地产和股份支付差错更正【例题】甲公司的财务经理在复核2×16年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2×16年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2×16年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%),系2×15年10月5日以每股10元的价格购人,购入时支付价款3000万元,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。2×15年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资核算采用成本法进行后续计量。2×16年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股8元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2×16年1月1日起,甲公司将经营性出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2×13年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为6000万元。2×16年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用年限为25年,预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下,甲公司出租厂房各年的公允价值如下:2×13年12月31日为6000万元;2×14年12月31日为5600万元;2×15年12月31日为5000万元;2×16年1月1日为5000万元;2×16年12月31日为4500万元。(3)甲公司于2×14年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2×14年1月1日起在该公司连续服务满4年,即可以每股2元的价格购买甲公司股票,从而获益。公司估计每份股票期权在授予日、2×14年12月31日、2×15年12月31日和2×16年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2×16年12月31日,没有管理人员离开公司,甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2×14年和2×15年甲公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。因股票期权的公允价值波动较大,甲公司2×16年12月31日按2×15年年末股票期权的公允价值追溯调整了2×16年1月1日留存收益和资本公积的金额,2×16年度按2×16年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积,不考虑所得税及其他因素。
题目:根据资料(2),判断甲公司2×16年度对投资性房地产的相关会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。

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甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整以及后续计量的会计处理均不正确。
判断依据:投资性房地产后续计量不可以由公允价值模式变更为成本模式。
更正分录为:
借:投资性房地产—成本 6000
投资性房地产累计折旧 480(6000÷25×2)
盈余公积 52
利润分配—未分配利润 468
贷:投资性房地产 6000
投资性房地产—公允价值变动1000(6000-5000)
借:投资性房地产累计折旧 240(6000/25)
贷:其他业务成本 240
借:公允价值变动损益 500(5000-4500)
贷:投资性房地产—公允价值变动500

- 1 【综合题(主观)】根据资料(1),判断甲公司20×9年度是否应当确认销售代理手续费收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入。计算其收入金额。
- 2 【综合题(主观)】根据资料(2),判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入,计算其收入金额。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1),判断甲公司2014年度对持有乙公司股票的相关会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
- 4 【计算分析题】根据资料(2),判断甲公司2×16年12月31日资产和负债中哪些项目属于外币非货币性项目,并说明理由。
- 5 【计算分析题】根据资料(1),判断甲公司2×16年度对持有乙公司股票的相关会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
- 6 【计算分析题】根据资料(3),判断甲公司2×16年的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(2),判断甲公司20×3年度是否应确认收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入,计算其收入金额。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(3),判断戊公司20×3年度是否应确认收入,说明判断依据,并编制戊公司的相关会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(2),判断甲公司20×3年度是否应确认收入,并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入,计算其收入金额。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(3),判断戊公司20×3年度是否应确认收入,说明判断依据,并编制戊公司的相关会计分录。
热门试题换一换
- A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2011年度财务会计报告于2012年3月20日批准对外报出,2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项。 (1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2012年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2012年1月1日,该办公楼的原价为4 000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2012年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3 800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2012年1月1日该办公楼的计税基础为3 760万元。 (3)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2011年6月30该在建工程科目的账面余额为1 000万元,2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1 095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月~12月期间发生利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元.A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (4)A公司于2012年2月25日发现,2011年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 要求: (1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错 (2)写出A公司2012年度的有关会计处理,如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数。
- 企业在计量资产可收回金额时,下列各项中,不属于资产预计未来现金流量的是( )。
- 企业往往遇到债务违约和财务困境问题,导致企业倒闭风险增加。关于此类问题,以下观点正确的有( )。
- 计算B公司实体价值。
- 甲公司采用平衡计分卡进行业绩衡量,旨在解决“我们的优势是什么”的问题的是( )。
- 计算并编制2011年12月31日有关甲产品存货跌价准备的会计分录。
- 以下关于税务行政复议的表述正确的是( )。
- 为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是( )。
- 简述一下研发定位,根据案例信息判断A公司在新的电器行业的研发定位及可能存在的潜在问题。

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