- 单选题以下有关积极与消极的函证方式的说法中,正确的有( )。
- A 、对于积极式的函证,注册会计师没有收到回函,表明被审计单位的信息有误。
- B 、对于积极式的函证,注册会计师可以在询证函中不列明账户余额而要求被询证者填写有关信息。
- C 、对于消极式的函证,注册会计师没有收到回函,表明被审计单位的信息无误。
- D 、对于消极式的函证,注册会计师在预期被审计单位存在大量的错误时可以考虑使用。
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【正确答案:B】
选项B正确:积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确。另外一种询证函,即在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。
选项A错误:注册会计师没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于询证者没有理会询证函罗因此,无法证明所函证信息是否正确。
选项C错误:对消极式询证函而言,未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。
选项D错误:当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1) 重大错报风险评估为低水平;(2) 涉及大量余额较小的账户;(3) 预期不存在大量的错误;(4) 没有理由相信被询证者不认真对待函证。
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- 1 【多选题】在采用积极的函证方式时,注册会计师没有收到回函,可能是由于( )。
- A 、被询证者不存在
- B 、被询证者未收到询证函
- C 、被询证者收到询证函但没有理会
- D 、被询证者直接向被审计单位回函
- 2 【多选题】采用消极的方式函证时,如在合理时间内未收到回函,可推断所函证的信息不存在错报,但这样形成的审计结论可靠性较低,因为无法排除是( )等情况导致被询证者没有回函。
- A 、被询证者可能不存在
- B 、被询证者未收到函件
- C 、被询证者因双方信息一致认为不必回函
- D 、被询证者发现信息有误但不按要求回函
- 3 【多选题】下列有关积极式函证方式的说法中正确的有( )。
- A 、可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息
- B 、可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确
- C 、只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
- D 、只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
- 4 【多选题】注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时,需要同时存在的情况有( )。
- A 、重大错报风险评估为低水平
- B 、涉及大量余额较小的账户
- C 、预期不存在大量的错误
- D 、没有理由相信被询证者不认真对待函证
- 5 【单选题】下列关于消极式函证的说法中,不正确的是()。
- A 、采用消极的函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
- B 、采用消极的函证方式,如果收到回函,则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
- C 、采用消极的函证方式,如果未收到回函,则被询证者一定已收到询证函且核对无误
- D 、在采用消极的函证方式时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
- 6 【单选题】以下有关积极式函证未收到回函时的处理做法中,错误的是( )。
- A 、 如果在合理的时间内没有收到询证函回函时,注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。
- B 、通常,如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序。
- C 、 在某些情况下,注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险,且取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。
- D 、 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,在这种情况下,如果未获取回函,注册会计师应当出具保留意见的审计报告。
- 7 【多选题】下列有关积极式函证的说法中,正确的有( )。
- A 、如果未能得到被询证者的回应,应当实施替代审计程序
- B 、如果取得积极式询证函回函是必要程序,则替代程序不能提供所需要的审计证据
- C 、如果在合理时间内未收到回函,应当再次向被询证者寄发询证函
- D 、如果积极式函证未获取回函,应当确定对审计意见的影响
- 8 【单选题】下列有关积极式函证的说法中,错误的是( )。
- A 、注册会计师应当在发出询证函后予以跟进,必要时再次向被询证者寄发询证函
- B 、如果管理层不允许寄发函证,注册会计师可以发表非无保留意见
- C 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- D 、为保证回函率,注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证
- 9 【单选题】关于消极式函证,下列说法中正确的是()。
- A 、采用实质性方案应对相关认定的重大错报风险,不可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- B 、总体由大量小额、同质的账户余额、交易或事项组成,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- C 、没有迹象表明接收询证函的人员或机构不认真对待函证,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- D 、预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- 10 【单选题】下列有关积极式函证的说法中,错误的是()。
- A 、注册会计师应当在发出询证函后予以跟进,必要时再次向被询证者寄发询证函
- B 、如果管理层不允许寄发函证,注册会计师可以发表非无保留意见
- C 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- D 、为保证回函率,注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证
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