- 简答题
题干:甲集团公司主要从事电子产品的生产和销售,ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了销售与收款交易相关的情况,部分内容摘录如下:(1)审计项目组在对甲公司2018年度营业收入“完整性”认定实施实质性程序时,抽取了2018年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致,未发现差异。审计项目组据此得出“甲公司2018年度营业收入完整性认定不存在重大错报”的结论。(2)审计项目组对甲公司2018年12月31日的应收账款账龄实施了测试,并对应收账款余额实施了函证程序,相关审计工作底稿部分内容摘录如下:应收账款账龄分析表(单位:万元)审计说明:审计项目组抽查了2017年12月31日和2018年12月31日应收账款账面余额对应交易的原始凭证,如销售发票和发运凭证等,以测试账龄划分的准确性,未发现差异。结论:上述应收账款账龄分析表账龄划分不存在错误。(3)应收账款函证控制表(单位:万元)审计说明:①未收到回函,但审计项目组已直接致电客户A的联系人,对方口头确认不存在差异。无需实施进一步审计程序。②因客户B地址有误,询证函被退回。项目组检查了2018年12月31日对客户B应收账款余额相关销售交易的销售发票,未发现差异。无需实施进一步审计程序。(4)甲公司2018年12月31日存货余额中有1000件库龄一年以上的某产成品。审计项目组就上述产成品是否存在减值与甲公司财务人员进行了讨论。财务人员表示,上述产成品中有50件已于2019年1月销售给甲公司的母公司,且售价超过其单位成本,因此,上述产成品在2018年12月31日不存在减值情况。审计项目组检查了上述期后销售的合同、发票、发运及收款记录,未发现差异,并注意到上述期后销售售价高于其单位成本。审计项目组据此得出“2018年12月31日,甲公司上述产成品无需计提存货跌价准备”的结论。
题目:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出注册会计师的做法不恰当的理由并简要说明改进建议。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)不恰当理由:以营业收入记账凭证为起点,追查至销售发票、发运凭证和销售合同,通常不能发现少计的营业收入。
改进建议:应当以2018年销售交易原始记录(如发运凭证等)为起点,追查至对应的营业收入账簿记录。
(2)不恰当理由:2018年12月31日应收账款账龄在2?3年的余额大于2017年12月31日应收账款账龄在1?2年的余额,账龄划分存在异常。
改进建议:应进一步检查应收账款账龄分析表的准确性(特别是2018年12月31日应收账款账龄在2?3年余额和2017年12月31日应收账款账龄在1?2年余额的账款划分),查找账龄划分异常的原因,并建议被审计单位根据检查结果重新编制应收账款账龄分析表,同时考虑对应收账款坏账准备计提合理性的可能影响。
(3)不恰当理由:
①对询证函的口头回复不能作为可靠的审计证据。
②未调查地址有误的原因,可能无法识别被审计单位虚构客户B及其地址的可能性,并且实施的替代程序不当。
改进建议:
①应当要求对方向项目组直接提供书面回复,如果仍未收到书面回函,需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
②应进一步调查地址有误的原因,识别是否存在虚构客户B及其地址的情况。如非虚构,应按正确的地址向客户B重新发函;在实施替代程序时,应检查的原始凭据不应仅限于被审计单位开具的销售发票,还应关注销售合同、销售订购单、发运凭证及相关期间和期后收款的回款单据等。
(4)不恰当理由:该产成品期后销量仅占其2018年末库存的5%,且为关联交易,因此不足以直接认定该产成品不需计提存货跌价准备。
改进建议:应基于市场公允价格对2018年末相关产成品进行减值测试,以确定是否需要计提跌价准备,并进一步检查销售给关联方的价格是否公允。
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
- 2 【简答题】针对上述第(2)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 3 【简答题】针对上述第(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 4 【简答题】针对上述第(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
- 6 【简答题】针对上述第(2)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 7 【简答题】针对上述第(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
热门试题换一换
- 下列各项目中,属于货币性资产的有( )。
- 以下有关实质性程序的说法中正确的有( )。
- 下列不属于注册会计师的法律责任认定的是( )。
- 股权现金流量是指一定期间可以提供给股权投资人的现金流量总计,以下表述正确的有()。
- 计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。
- 指出本题要点(2)中不符合有关规定之处,并说明理由。
- 根据证券法律制度的规定,非上市公众公司公开转让股票应当在全国股转系统进行,下列投资者中,可以参与“挂牌公司”公开转让的有()。
- 针对资料四第(1)至(5)项,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司上述事项的内部控制设计或运行中是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别说明理由并提出改进建议。
- 当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载