- 计算题某卷烟厂为增值税=般纳税人，2014年生产经营情况如下。 (1) 2014年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证； (2)1-5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票； (3) 6-12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。(提示：烟丝消费税税率为30%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算卷烟厂2014年应缴纳的增值税； (2)计算卷烟厂2014年应缴纳的消费税。
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参考答案(1)计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税①确定销售额=4563÷(1+17%)+7500=11400（万元）②确定销项税=11400×17% =1938（万元）③确定可抵扣的进项税=204+60×11%=210.6（万元）④确定应纳增值税=1938-210.6=1727.4（万元）
(2)计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税= (400+850)×30%=375（万元）
②适用税率56%应纳消费税=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375=6076.50（万元）
注：香烟的一箱=5件，每件50条，也就是250条，每条200支，每支加收0.003元消费税，则得一箱香烟加收的消费税=250×200×0.003÷10000（万元）=0.015（万元）
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