- 简答题某大型商场,为增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式,适用税率25%。假定每销售100元(含税价,下同)的商品其成本为50元(含税价),购进货物有增值税专用发票,为促销拟采用以下三种方案中的一种:要求:计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少,因此计算时不予考虑)。
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方案1:商品8.5折销售。这种方式下,企业销售价格100元的商品由于折扣销售只收取85元,所以销售收入为85元(含税价),其成本为50元(含税价)。
增值税情况:
应纳增值税额=85/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=5.09(元)
企业所得税情况:
销售利润=85/(1+17%)-50/(1+17%)=29.91(元)
应纳企业所得税额=29.91×25%=7.48(元)
税后净利润=29.91-7.48=22.43(元)
方案2:购物满100元,赠送15元商品。
根据税法规定,赠送行为视同销售,应计算销项税额,缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担,赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税制度的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。其纳税及盈利情况如下:
增值税情况:
应纳企业增值税额=100/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=7.26(元)
按照增值税暂行条例规定,赠送15元商品应该视同销售,其增值税的计算如下:
应纳增值税额=15/(1+17%)×17%-7.5/(1+17%)×17%=1.09(元)
合计应纳增值税=7.26+1.09=8.35(元)
个人所得税情况:
根据个人所得税规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税,税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客15元,商场赠送的价值15元的商品为不含个人所得税额的金额,该税应由商场承担。
商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税=15/(1-20%)×20%=3.75(元)
企业所得税情况:
赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除,同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除,因此:
企业利润总额=100/(1+17%)-50/(1+17%)-7.5/(1+17%)-3.75=32.57(元)
应纳企业所得税额=[100/(1+17%)-50/(1+17%)]×25%=10.68(元)
税后净利润=32.57-10.68=21.89(元)
方案3:购物满100元,返还现金15元。
在这种方式下,返还的现金属于赠送行为,不允许在企业所得税前扣除,而且按照个人所得税制度的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。为保证让顾客得到15元的实惠,商场赠送的15元现金应不含个人所得税,是税后净收益,该税应由商场承担。因此,和方案2一样,赠送现金的商场在缴纳增值税和企业所得税的同时还需为消费者代扣代缴个人所得税。
增值税情况:
应纳增值税税额=100/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=7.26(元)
个人所得税情况:
应代顾客缴纳个人所得税3.75元(计算方法同方案2)
企业所得税情况:
企业利润总额=(100-50)/(1+17%)-15-3.75=23.99(元)
应纳企业所得税额=(100-50)/(1+17%)×25%=10.68(元)
税后利润=23.99-10.68=13.31(元)
从以上计算可以得出各方案综合税收负担比较如下表所示:
各方案税收负担综合比较表
单位:元
通过比较可以得出,从税收负担角度看,方案1最优,方案2次之,方案3即采取返还现金方式销售的方案最不可取。
- 1 【判断题】某公司是增值税一般纳税人,企业所得税税率为25%,2011年度销售了价值100万元(含税)的商品,提供了8.5折的商业折扣,并在同一张发票上分别注明。该批商品成本为40万元(含税),购进货物有增值税专用发票,则该笔销售额应纳增值税为6.54万元,应纳企业所得税为9.62万元(不考虑城建税和教育费附加)。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 2 【判断题】某公司是增值税一般纳税人,企业所得税税率为25%,2011年度销售了价值100万元(含税)的商品,提供了8.5折的商业折扣,并在同一张发票上分别注明。该批商品成本为40万元(含税),购进货物有增值税专用发票,则该笔销售额应纳增值税为6.54万元,应纳企业所得税为9.62万元。(不考虑城建税和教育费附加) ( )
- A 、正确
- B 、错误
- 3 【简答题】某大型商场,为增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式,适用税率25%。假定每销售100元(含税价,下同)的商品其成本为50元(含税价),购进货物有增值税专用发票,为促销拟采用以下三种方案中的一种。要求:假定企业单笔销售了100元的商品,试计算三种方案的纳税情况和利润情况(由于城建税和教育费附加对结果影响较少,因而计算时不予考虑)。
- 4 【单选题】某大型百货商场为增值税一般纳税人,在“五一”期间,该商场进行促销活动,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视,该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售液晶电视时应确认的收入为()元。
- A 、2 000
- B 、1 766
- C 、1 800
- D 、1 770
- 5 【单选题】某增值税一般纳税人2月取得增值税专用发票,已认证税款10000元,上年购入的货物当月因管理不善毁损不含税价2000元、用于职工福利3000元,当月实际可抵扣的进项税为()元。
- A 、10000
- B 、5000
- C 、9660
- D 、9150
- 6 【单选题】某大型百货商场为增值税一般纳税人,在“五一”期间,该商场进行促销活动,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视,该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售液晶电视时应确认的收入为( )元。
- A 、2 000
- B 、1 766
- C 、1 800
- D 、1 770
- 7 【单选题】某增值税一般纳税人2月取得增值税专用发票,已认证税款10000元,上年购入的货物当月因管理不善毁损2000元、用于职工福利3000元,当月实际可抵扣的进项税为( )元。
- A 、10000
- B 、5000
- C 、9660
- D 、9150
- 8 【单选题】甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价7折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。
- A 、8136.75
- B 、9520
- C 、11623.94
- D 、13600
- 9 【单选题】甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价7折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。
- A 、8136.75
- B 、7280
- C 、11623.94
- D 、13600
- 10 【单选题】甲企业系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为13万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税税额)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为( )万元。
- A 、3.2
- B 、20
- C 、80
- D 、23.2
- 在不考虑计提固定资产减值准备的情况下,某项固定资产期满报废时,无论采用年限平均法,还是采用加速折旧法,其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提的折旧总额。()
- 中外合作者选择以有限责任公司形式设立中外合作经营企业的,应当按照合作各方的出资比例进行利润分配。( )
- 在除息日之前,股利权利从属于股票;从除息日开始,新购入股票的投资者不能分享本次已宣告发放的股利。( )
- (3)按差额投资内部收益率法作出购买或经营租赁固定资产的决策;
- 计算2010年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额(不考虑应交所得税)。
- 信用政策主要包括()。
- 甲持有某有限责任公司全部股东表决权的9%,因公司管理人员拒绝向其提供公司账本,甲以其知情权受到损害为由,提起解散公司的诉讼。为此,人民法院不予受理。( )
- 按照规定,下列不能作为股东或者发起人出资方式的有()。
- 根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有( )。
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