- 多选题在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（）。
- A 、注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
- B 、注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
- C 、注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
- D 、非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
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参考答案【正确答案：A,C,D】
本题考查的知识点是企业内部控制审计。
确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，选项B错误。
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- A 、注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
- B 、注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
- C 、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
- D 、在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
- 2 【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是 （ ）。
- A 、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
- B 、注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
- C 、注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
- D 、注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
- 3 【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
- A 、注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
- B 、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
- C 、注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
- D 、注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
- 4 【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
- B 、在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
- C 、注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
- D 、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
- 5 【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
- A 、如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
- B 、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
- C 、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
- D 、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
- 6 【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的
- B 、注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
- C 、注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
- D 、如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
- 7 【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
- A 、在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
- B 、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
- C 、在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
- D 、如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
- 8 【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（）。
- A 、如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
- B 、如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
- C 、穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法
- D 、注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试
- 9 【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的
- B 、注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
- C 、注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
- D 、如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
- 10 【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。
- A 、如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
- B 、如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
- C 、如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
- D 、如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
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