- 计算分析题
题干:甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3480万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了348万元的坏账准备。2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一:乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二:乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为64万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三:乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为交易性金融资产核算。资料四:甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。
题目:编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
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参考答案
甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为:
借:固定资产 1000
库存商品 400
应交税费—应交增值税(进项税额)64
交易性金融资产 600
坏账准备 348
应收账款—债务重组 1016
营业外支出—债务重组损失 52
贷:应收账款 3480
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