- 计算分析题
题干:甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一:乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二:乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三:乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四:甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。
题目:编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
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参考答案
乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录为:
借:固定资产清理 800
累计折旧 1200
贷:固定资产 2000
借:应付账款 3510
贷:固定资产清理 800
主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额)68
股本 200
资本公积—股本溢价 400
应付账款—债务重组 1042
资产处置损益—处置非流动资产利得200
营业外收入 —债务重组利得 400
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
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