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综合题（主观）
题干：甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下：(1)由于2010年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2011年2月更换了公司负责销售的副总经理。甲公司董事会计划实现2011年销售收入在2010年度销售收入的基础上增长15%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%。(2)甲公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出,2011年开始采用与国内团购网站合作,开展网络营销,虽然销售量很大,但是利润率非常的低,给扩大市场占有率奠定了基础。(3)为了缓解资金的紧张压力,甲公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、“以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资,并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储备。(4)甲公司于2011年11月3日收到法院通知,被告知丙公司状告甲公司侵犯其专利权。丙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元。至12月31日,诉讼尚在进行中。甲公司根据案件的进展情况和律师的意见,认为很可能会发生赔偿支出。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下：[artificial/abcdf727fab-b739-4d19-9cc5-b5048ff73883.jpg](1)计算2011年度各月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率,并与2010年进行比较,判断变动的合理性。(2)抽取一定数量的2012年1月的发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(3)向甲公司咨询侵权案件的情况,并向其法律顾问函证甲公司侵权诉讼的进展和甲公司胜诉的可能性。(4)采用属性抽样的方法从全年的销售中选取样本,检查抽取的每张销售单是否均经信用管理部门负责人审批签字。(5)将营业收入与应收账款的增减变化进行比较,确定变化趋势是否一致。
题目：要求： (1)针对资料-(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并说明财务报表层次的重大错报风险还是认定层的重大错报风险,如果是认定层的重大错报风险分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债)的哪些认定相关。 (2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。