- 多选题X公司是U会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，因自身利益导致对遵循职业道德基本原则不利影响的情形包括( )。
- A 、项目组成员甲在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
- B 、项目组成员乙将私有房屋出租给X公司，年租金20万元
- C 、项目组成员丙在持有X公司发行的市值约3000元的股票
- D 、项目组成员丁的姐夫是X公司销售部门职员，经手了全部销售业务的60%
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参考答案【正确答案：A,B,C】
A、B、C中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。因姐夫不属于近亲属，故D中情形不对职业道德的影响尚在可接受范围之内。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2011年11月,A会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书,审计甲公司2011年度财务报表。 假定存在以下情形： (1)甲公司由于财务困难,应付A会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,A会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间,甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)甲公司由于财务人员短缺,2011年向A会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。A会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2011年度财务报表审计项目组。 (3)甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计甲公司2011年度财务报表时,A会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2011年度财务报表审计项目组时,A会计师事务所要求其继续负责关键项目审计。 (4)由于甲公司降低2011年度财务报表审计费用近1/3,导致A会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,A会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (5)A会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述各种情形是否对A会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
- 2 【综合题（主观）】X公司是U会计师事务所的常年审计客户，承接了X会计师事务所20×1年度财务报表审计业务。A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计项目合伙人。按约定，U会计师事务所应当于20×2年1月10日提交审计报告。根据对X公司及其环境的了解和以往审计经验，A注册会计师将应收账款及银行存款存在认定的重大错报风险评估为低水平，将应付账款完整性认定的重大错报风险评估为高水平。A注册会计师制定的具体审计计划中，与函证程序相关的部分内容如下： (1)为在20×2年1月10日之前收到函证回函，将应收账款的函证的截止时间提前到20×1年12月5日。 (2)因为评估的银行存款的重大错报风险为低水平，本年审计中对银行的函证比例由上年的100%降低到80%。 (3)为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，本年审计不仅适当增加向供应商函证的数量，而且改变往年从应付账款明细账中选取应付余额较大供应商函证的做法，改为从全部供应商名单优先选取余额较小的供应商。 要求： (1)如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对截止日期至资产负债表日期间实施哪些进一步的实质性程序和控制测试，才能将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 (2)针对情况(1)～(3)，不考虑其他情况，指出A注册会计师制定的具体审计计划是否存在不当之处。如存在，请简要说明原因。 (3)如果X公司管理层要求不实施函证程序，为保持职业怀疑态度，注册会计师应从哪些加以考虑。
- 3 【多选题】A公司为甲会计师事务所的常年审计客户，甲会计师事务的乙注册会计师所购买大量B公司股票，由于A公司业务扩展，于2011年5月收购了B公司。甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表必须具备的条件有（ ）。
- A 、在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
- B 、在收购生效日起的一年内，尽快终止目前存在的利益或关系
- C 、乙注册会计司不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
- D 、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
- 4 【综合题（主观）】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。 要求,请简要回答: (1)对于连续审计,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?如果是,请阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 5 【多选题】X公司是U会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形包括（ ）。
- A 、项目组成员发现上年度工作底稿存在错误
- B 、项目组成员将私有房屋出租给X公司
- C 、项目组成员持有X公司发行的小额股票
- D 、项目组能否获得奖金主要依赖于能否接到X公司的业务
- 6 【多选题】U会计师事务所为其审计客户X公司提供了下列与信息技术相关的服务。其中，对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、设计接口，使收费IT系统与财务IT系统兼容
- B 、向收银员演示新引进的收费软件系统的操作
- C 、设计可以根据情况自动调整客户信用额度的软件
- D 、评价X公司自行设计的确定最佳进货量的软件
- 7 【综合题（主观）】 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。 要求： （2）针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 8 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 200 万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下： （1）因甲公司 2015 年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A 注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。 （2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A 注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。 （3）2015 年甲公司聘请 XYZ 咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A注册会计师评价了 XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。 （4）2015 年 12 月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款 1000 万元，A 注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。 （5）因 2014 年年末少计无形资产减值准备 300 万元，A 注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表发表了保留意见，甲公司于 2015 年处置了相关无形资产，并在 2015 年度财务报表中确认了处置损益，A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响 2015 年度审计报告。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
- 10 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2018年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2017年财务报表已审数为预期值，将2018年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
热门试题换一换
- 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。
- 本题目主要考核SWOT分析、企业使命、战略调整、企业总体战略的类型、战略选择和战略发展方法等内容。从香港本岛乘坐油麻地渡轮公司的渡轮，在大屿山岛的梅嵩码头停靠后，人们一上岸就可以看到大屿山巴士公司总部的两层楼房及它的巴士总站。大屿山岛是环绕香港本岛的200多个大小岛屿中的最大一个，其面积为香港本岛的两倍还多，这是一块尚未完全开发的宝地。大屿山岛仅有居民2万多人，主要从事农副渔业生产，还有些与其相关的小型乡镇工业。正是因为如此，这里还保留着未受人类社会现代化进程中所产生的副作用影响的美丽田园、幽静海岸和纯朴的民俗。这无疑对深居香港闹市的人们有着巨大的吸引力。近年来，来岛观光度假的人们不断增加。尤其是位于该岛中部的宝莲寺新建立起了的世界最大的一尊露天铜佛，更使游客和善男信女们纷至沓来。据说前香港政府有关当局也正打算在大屿山建立新的旅游点，以增添香港这一东方明珠的光彩。(1)大屿山巴士公司的背景大屿山巴士公司是一家合股公司，它是由该岛的3家巴士公司“联德”、“昂平”和“大澳”合并而成。在那以前，由于岛上人烟稀少，香港几家较大巴士公司虽曾试图在这里开设线路，却都因为客流量过少，入不敷出而告吹。饱尝交通不便之苦的岛民只得自己凑资购买村车来对付。几经周折，渐渐形成了前述的3家巴士公司。但这些小公司经营原始，管理混乱，不断有交通事故发生。前香港当局针对这种情况，从1970年开始策划3家合并。几经筹备，大屿山巴士公司遂正式于1975年成立。该公司享有前香港当局赋予的独家经营大屿山巴士公司业务的专营权。大屿山巴士公司的股东都是大屿山人，公司的第一代创建者都已退休，股份大多已转移到他们的子孙手中了。新一代的股东也大多迁居进20世纪80年代的香港市区中去了。由于公司是由大屿山人创建的，公司的首要宗旨在于为大屿山人提供交通服务。因此即使在客源不足的情况下，公司仍坚持负亏营业。这样十多年来，大屿山巴士公司就成了地地道道的“大屿山人的巴士公司”，深受大屿山人的欢迎。公司的规模：公司有双层巴士13辆，单层巴士33辆和冷气巴士7辆，此外，公司还拥有一个小型汽车维修厂。1989年该公司的固定资产达640万港元，流动资金达560万港元，年营业额达460万港元，年税前利润达250万港元。该公司的资金主要来源于股东的投资和银行的贷款。公司的股东都是老股东了，而且公司主要职员也都是股东或与股东有关的人士，这样做好处是，大家都关心公司的营业。公司也从来没有考虑过从外面吸收资本或引进专业人员当经理。况且公司的总资产还未能达到一个上市公司的标准，故也无法发行股票来筹资。(2)公司的人事状况公司设有董事会，有董事长1人，董事9人。现任董事长为陈奇先生（香港著名律师），董事中还包括1位香港大学教授，1位大屿山乡事会主席。公司的工作班子由1名经理和2名副经理（分别掌管营运和财务）及8名一般职员组成。维修厂由1名正厂长、1名副厂长负责。雇员还包括司机33人、售票员7人（大部分售票工作由自动售票机完成）。维修厂则有机修工12人。近几年来，公司的经营发生了很大的变化。随着大屿山岛游客不断的增多，虽然平日公司仍以为当地乡民提供方便为主，但节假日却是主要服务于来岛的观光者和度假者。这样的变化对公司来说是喜忧参半：客源不断增加，促进了公司的发展，但同时也加剧了客流的波动性。公司的全年的最高月营业额（8月份，假期）是最低月营业额（5月份雨季，节假日少）的一倍多，全年的最低日营业额仅为最高日营业额的1/15。波动性增加了经营管理的难度，带来两个具体问题：一是车辆问题，闲时一辆40多座的巴士，三成座位还不能满，忙时全部车辆上阵，还是应付不了。另一个是人员问题，虽然忙时，需要大批司机和售票员，但公司不敢雇佣太多固定人员，因为闲时这些人员的薪金、安排、管理都成问题。公司试图在节假日中雇佣临时工，但是在忙的季节里大家都忙，本岛本来就很难雇到多余的专业人员；而从外埠招募，则必须出比本地价钱高得多的代价才能聘到人；同时，临时雇员业务不熟悉，服务态度欠佳，加上管理调度上的忙乱，往往引起排长队的旅客不满，影响公司形象。如果公司失去在大屿山岛的巴士专营权，上述现象会造成公司极大的被动。在人员方面还遇到另外一个问题：维修工的培养。公司虽然有几位技术较高的老师傅，但老是带不出年轻人来。这主要是由于公司坚持雇佣本地人的方针所致。但招来的年轻人却往往以在维修厂工作为跳板，等他们的技术掌握到一定程度时，就跳到香港本岛或九龙去找工作。(3)竞争激化的阴影在大屿山提供客运服务的，如今已另有一家拥有40余辆的士的南星的士公司。南星的总站也设在梅嵩码头附近，不过从码头到的士总站要走约10分钟的路。由于专营权的限制，从上美山通往宝莲寺的3公里半的昂平道只准大屿山巴士公司的巴士行驶，不允许其他营业性的车辆来往。这项规定给大屿山巴士公司带来不少好处。南星公司正通过香港的士工会向前香港政府游说，以争取撤销这一限制。据说前香港有关当局也正在考虑整修昂平道，以适应不断增加客流的需求。由于大屿山的发展，香港几家大的巴士、的士公司，也正寻找机会在这“被遗忘的角落”中插上一脚，因此大屿山巴士公司的专营权预计迟早要被取消的。尤其是，如果公司不能跟上形势的发展，无力承担不断增加的大屿山岛客运任务，那么专营权的丧失便指日可待。目前公司也正在努力通过各种渠道，争取专营权。(4)修建新机场的挑战港府屋宇地政署制定了“香港港口及机场发展策略”，并于1989年10月10日经前香港政府批准。根据这个规划的预测，至1996年香港的航空交通的年旅客人数可达2500万人次，年货运量可达120万吨；至2001年这对数据将变成3300万人次和170万吨；到了2006年前者要突破4000万人次，后者突破200万吨，这就远远超过现在香港航空港的承受能力。因此，在这规划中前香港政府决定开发大屿山岛的赤鳏角国际机场以取代现有的启德机场。该机场将在1996～2001年这一段时间完成。根据长远规划，机场建成后，将从九龙通过青衣岛、马湾岛，接往大屿山岛东北角的青洲仔，再沿大屿山岛的北海岸，建造一条直通赤鳏角机场的高速公路。赤鳏角位于大屿山岛的正北部，是一个三面环海的三角形半岛，至今仍是一片未开垦的处女地。离半岛最近的一个居民点是东涌乡。目前该乡只有千余人，按规划这里将要变成一个10多万人的大城镇。赤鳏角的开发，将彻底改变大屿山岛的面貌和本地大屿山人的生活(据长远规划，将来从香港本岛的西角青州也将有一条海底隧道向西直通大屿山岛)，这也是大屿山巴士公司的经营者要回答的大题目。公司的决策者们已意识到不能对这些新动向不闻不问，必须尽快拿出一套新战略来应付了。他们知道，前面既包含有新机会，又蕴藏着潜在危险。要求：(1)运用SWOT分析法对该公司进行分析；(2)该公司原有的企业使命是什么？根据外部环境和内部条件的变化该公司的战略需要做什么样的调整，才能继续生存与发展；(3)简述公司总体战略的类型；(4)结合案例请提出该公司今后的总体发展战略选择和战略发展方法。
- 采取要约方式收购上市公司股份时，下列有关收购人支付收购上市公司价款的表述中，符合上市公司收购管理规定的是（ ）。
- 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
- 境内机构原则上只能开立一个经常项目外汇账户,在同一银行开立相同性质、不同币种的经常项目外汇账户的,需另行提出申请,由外汇管理部门核准。()
- 计算甲公司20×4年、20×5年、20×6年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。
- 甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。（2）购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，甲公司不准备近期出售，年末公允价值为8500万元。（3）购入丁上市公司1%股权，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元；取得丁公司股权后，对丁公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末公允价值为7500万元。（4）购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4975万元，另支付交易费用25万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，甲公司有意图和能力持有至到期，年末公允价值为5050万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- 假设本年收益留存率提高到100%，其他财务比率不变，不增发行股或回购股票，计算本年的实际增长率和可持续增长率。比较本年实际增长率、上年可持续增长率和本年可持续增长率的大小；
- 下列有关期权价值表述错误的是（ ）。
- 任何战略的关键成功因素就是确保在适当的时间、适当的地点有可利用的适当的人力资源。有效的人力资源战略应包括的内容有（）。
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