2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2022 年 1 月 1 日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 200 万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为 18000 万元，累计折旧 3500 万元，公允价值为 17000 万元。甲公司将该办公楼作为投资性房地产核算。2022 年 12 月 31 日，该栋办公楼的公允价值为 16800 万元。2023 年 4 月1 日，甲公司将该办公楼以 17500 万元的价格转让，并支付租赁违约金 500 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2023 年因该投资性房地产对利润总额的影响额为（ ）万元。【单选题】

A.3300

B.600

C.800

D.3100

正确答案:A

答案解析:转换日计入其他综合收益的金额 =17000-（18000-3500）=2500（万元）；2023 年利润总额的金额 =17500-16800+200×3-500+2500=3300（万元）。

2、长江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元。【组合型选择题】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正确答案:B

答案解析:发行在外的普通股的加权平均数 =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（万股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。

3、下列关于盈余公积的表述，错误的是（ ）。【单选题】

A.经股东大会或类似机构批准，盈余公积可以用来弥补亏损

B.盈余公积不可以用于派发新股

C.法定盈余公积转增资本，所留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的 25%

D.盈余公积可以用于扩大企业的生产经营

正确答案:B

答案解析:盈余公积可以用于派发新股。

4、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折价发行 3 年期、面值为 4500 万元的公司债券，发行价格为 4379.72 万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为 5%，实际利率为 6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则 2022 年度该债券应确认的利息费用是（ ）万元。【单选题】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正确答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（万元），2022 年该债券应确认的利息费用 =4417.5×6%=265.05（万元）。

5、属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（ ）。【单选题】

A.其他收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.税金及附加

正确答案:A

答案解析:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。

6、长江公司 2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益是（ ）元。【单选题】

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

正确答案:C

答案解析:可转换公司债券负债成分公允价值 =5000×2%×（P/A，3%，3）+5000×（P/F，3%，3）=100×2.8286+5000×0.9151 ≈ 4858.36（万元）；假设转换所增加的净利润 =4858.36×3%×（1-25%）≈ 109.31（万元）；假设转换所增加的普通股股数 =5000/10=500（万股）；2022 年因可转换公司债券增量股的每股收益 =109.31/500 ≈ 0.22（元）。

7、甲公司在 2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（ ）万元。【单选题】

A.6445.33

B.6085.33

C.6056.33

D.6141.33

正确答案:B

答案解析:2021 年 8 月 21 日取得在建工程的入账价值 =4360-4000×9%=4000（万元）；2021 年一般借款利息资本化金额 =（500×4/12+300×2/12）×8%=17.33（万元）；2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本 =4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33（元）。

8、下列关于应收账款减值的会计处理，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试

B.对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

C.应收款项发生减值而计提的坏账准备金额，计入“资产减值损失”科目

D.对于单项金额非重大的应收款项，应采用组合方式进行减值测试分析判断是否发生减值

E.单项金额重大的应收款项减值测试时，应采用即期折现率计算未来现金流量现值

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，应采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项 C，应计入“信用减值损失”科目；选项 E，应采用应收账款发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。

9、企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是（ ）。【单选题】

A.交易的类型

B.已结算应收项目和坏账准备的金额

C.定价政策

D.交易的性质

正确答案:C

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。

10、下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有（ ）。【多选题】

A.购入设备时支付的包装费用

B.用于产品生产的设备发生的日常修理费用

C.符合固定资产确认条件的更新改造费用

D.核电站设施交付使用时预计发生的弃置费用

E.在固定资产使用年限内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 B，计入产品成本；选项 E，计入财务费用。