2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2020年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 2040 贷：补贴收入 2040

B.借：银行存款 7494 贷：利润分配——未分配利润 7494

C.借：银行存款 5454 贷：营业外收入 5454

D.借：银行存款 7494 贷：以前年度损益调整 7494

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×13%-1346=7494（元），实际税负=7494÷68000=11.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=7494-2040=5454（元）

2、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。（烟花消费税税率15%）【多选题】

A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元

B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元

C.A烟花厂不用缴纳消费税

D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元

E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元

正确答案:B、D

答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（65+20）/（1-15%）=100（万元）B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。

3、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。

4、下列行为，属于增值税视同销售行为的有（ ）。【多选题】

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产的货物用于办公使用

C.将自产货物作为股利分配给股东

D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

正确答案:C、E

答案解析:增值税视同销售货物行为有：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

5、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用

D.某金店进口金银首饰

正确答案:C

答案解析:选项A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项B，自产烟丝用于连续生产卷烟的，不缴纳消费税；选项C，自产小汽车用于企业管理部门自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。