什么是股权？股权转让所得个人所得税如何管理？

股权是指自然人股东（简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。管理方法如下：

1. 个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用。

【提示】对境内股票转让所得暂不征收个人所得税。

2. 按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

3. 应纳税所得额=股权转让收入-股权原值和合理费用。

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

4. 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

（1）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（2）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（3）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的。

【提示】符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

①申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的；

②申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

③申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

④申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份。

5. 股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：

（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（特殊群体）

（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

【提示】税务机关应依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入。

下面我们以税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2016年税务师考试真题】根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有（  ）。

A. 申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

B. 申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

C. 不具有合理性的无偿转让股权

D. 申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的

E. 被投资企业拥有土地使用权等资产的，个人申报的股权转让收入高于股权对应的净资产公允价值份额的转让

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

（1）申报的股权转让收入低于股权对应净资产份额的；

（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（6）主管税务机关认定的其他情形。