甲公司适用的所得税税率为 25%2023 年甲公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数为 3_初级会计职称考试题库

单选题甲公司适用的所得税税率为 25%。2023 年甲公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数为 35 万元；递延所得税资产年初数为 25 万元，年末数为 30 万元。2023 年甲公司实现利润总额 300 万元，其中国债利息收益 40 万元，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司 2023 年所得税费用金额为（）万元。
A 、75
B 、65
C 、55
D 、40

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参考答案

【正确答案：C】

本题考查的是所得税费用的计算。所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用。本题中，国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应予以扣除。当期所得税费用 = 当期应交所得税= 应纳税所得额 ×25%=（利润总额 ± 纳税调整）×25%=（300-40）×25%=65（万元）。递延所得税负债本年发生额 = 年末余额 - 年初余额 =35-40=-5（万元），形成递延所得税收益；递延所得税资产本年发生额 = 年末余额 - 年初余额 =30-25=5（万元），形成递延所得税收益。综上，甲公司 2023 年所得税费用金额 =65-5-5=55（万元），选项 C 正确。

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