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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，不动产转让适用增值税率为9%，2021年~2022年甲公司和乙公司发生如下业务：（1）甲公司2021年8月21日就应收乙公司账款5000万元与乙公司签订合同，合同约定：乙公司以在建的一栋写字楼偿还该项债务，在乙公司开具增值税专用发票，并将写字楼的使用权转移给甲公司之后，该项债权债务结清。2021年8月31日，甲公司和乙公司完成上述债务重组。甲公司对应收乙公司账款已计提坏账准备560万元，公允价值为4360万元；乙公司用于抵偿债务的在建写字楼账面余额为3000万元，未计提减值准备，公允价值与计税价格均为4000万元。（2）甲公司于2021年6月初从银行借入3年期、年利率为8%的一般借款3000万元。（3）甲公司于2021年8月31日取得写字楼的所有权之后，继续用上述借款进行建造，建造过程中发生下列支出：2021年9月1日支出500万元；11月1日支出300万元；2022年1月1日支出600万元；2022年4月1日至9月30日非正常停工，2022年10月1日支出600万元；2022年12月31日，该写字楼达到预定可使用状态。不考虑其他因素，回答下列问题。
题目：甲公司在 2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（）万元。
A 、6445.33
B 、6085.33
C 、6056.33
D 、6141.33

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参考答案

【正确答案：B】

2021 年 8 月 21 日取得在建工程的入账价值 =4360-4000×9%=4000（万元）；2021 年一般借款利息资本化金额 =（500×4/12+300×2/12）×8%=17.33（万元）；2022 年 12 月 31 日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本 =4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33（元）。

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