- 简答题A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后,审计项目组于2011年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下: (1)为测试2011年度应收账款赊销信用审核控制是否有效运行,将2011年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2011年度采购订单是否由总经理签字审批控制是否有效运行,将采购订单中缺乏总经理审批签字或虽有签字但不是总经理签字全部界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时,确定样本规模为55,测试后发现0例偏差。在此情况下,推断2011年度该项控制偏差率的总体偏差率上限为5%。(注:信赖过度风险为10%时,样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2.3) (5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效。 要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
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参考答案
(1)不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。
(2)正确。
(3)不正确。应当查明丢失原因,除非有足够证据证明已经恰当执行控制,否则应当视为控制偏差。
(4)不正确。总体偏差率上限为2.3÷55=4.2%。
(5)正确。
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- A 、评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
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- A 、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
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- C 、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
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- A 、涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
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