下列表述不正确的是()_注册会计师考试题库

单选题
题干：甲公司所得税税率为25%.2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成),税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项:(1)2010年12月1日购人固定资产,账面原值为1000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2011年产品销售收入为5000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,税法规定+产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2011年来发生产品保修费用。
题目：下列表述不正确的是()。
A 、2011年末固定资产的账面价值为800万元
B 、2011年末固定资产计税基础为750万元
C 、2011年末预计负债的账面价值为300万元
D 、2011年末预计负债计税基础为300万元

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参考答案

【正确答案：D】

固定资产的账面价值=1 000-1 000÷5=800（万元）；
固定资产的计税基础=1 000-1000×7/28=750（万元）。
预计负债的账面价值=200+5 000×2%=300（万元）；
预计负债计税基础=负债账面价值300万元—在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300万元=0。

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