- 多选题根据最高人民法院的《司法解释》,如果出现以下情形,人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有( )。
- A 、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
- B 、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
- C 、明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论
- D 、未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
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参考答案
【正确答案:A,B,C,D】
解析:注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎,存在下列情形之一,并导致报告不实的,人民法院应当认定会计师事务所存在过失:
(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定; (2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业; (3)制定的审计计划存在明显疏漏; (4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序; (5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除; (6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据; (8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论; (9)错误判断和评价审计证据; (10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
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- A 、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
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- D 、未合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
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- A 、应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
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