- 单选题甲公司系上市公司,2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
- A 、23
- B 、250
- C 、303
- D 、323
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【正确答案:C】
方法一:乙材料可变现净值=(900+1 100×20%)-300-55=765(万元),乙材料应计提减值准备235万元(1 000-765);丁产品的可变现净值=350-18=332(万元),丁产品本期应计提跌价准备=500-332-100=68(万元);甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备=235+68=303(万元)。
方法二:
(1)有合同的丙产品可变现净值=900-55×80%=856(万元);
有合同的丙产品的成本=(1 000+300)×80%=1040(万元);
因有合同的丙产品发生减值,所以其中乙材料的可变现净值=900-(300+55)×80%=616(万元),成本=1 000×80%=800(万元),所以计提的准备=800-616=184(万元)。
(2)无合同的丙产品可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元);
无合同的丙产品成本=(1 000+300)×20%=260,因无合同的丙产品发生减值,所以其中乙材料的可变现净值=1 100×20%-(300+55)×20%=149(万元),成本=1000×20%=200(万元),所以:
计提的准备=200-149=51(万元)
因此乙材料计提的准备=184+51=235(万元)
又因丁产品的可变现净值=350-18=332(万元),丁产品本期应计提跌价准备=500-332-100=68(万元);所以甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备=235+68=303(万元)。
- 1 【单选题】甲公司系上市公司,2012年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,无其他用途。预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品中有不可撤销的固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
- A 、23
- B 、250
- C 、303
- D 、323
- 2 【单选题】甲公司系上市公司,2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
- A 、23
- B 、250
- C 、303
- D 、323
- 3 【单选题】20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初,A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是( )。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 4 【单选题】2017年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于2018年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。2017年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0. 2万元。2017年年初,A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司2017年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是( )万元。
- A 、5
- B 、10
- C 、15
- D 、20
- 5 【单选题】甲公司2015年年末库存A原材料的账面余额为1500万元;年末计提跌价准备前库存A原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存A原材料将全部用于生产乙产品,预计乙产品的市场价格总额为1650万元,预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的加工成本450万元,预计为销售乙产品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1350万元。甲公司2015年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为( )。
- A 、352.5万元
- B 、375万元
- C 、454.5万元
- D 、102万元
- 6 【单选题】20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。至20×3年年初,A原材料未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 7 【单选题】 20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。至20×3年年初,A原材料未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 8 【单选题】 20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。至20×3年年初,A原材料未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 9 【单选题】20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。至20×3年年初,A原材料未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 10 【单选题】20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。 合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。 将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。 20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。 20×3年年初,A原材料未计提存货跌价准备。 不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是( )。
- A 、5万元
- B 、10万元
- C 、15万元
- D 、20万元
- 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:计算甲公司2010年应确认的投资收益及该项投资对当年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额。
- 期后事项按其所发生或知悉的时段不同可以划分为哪几种类型?每一种类型下的期后事项,注册会计师的审计责任分别是什么?
- 下列与看跌期权价值正相关变动的因素有( )。
- 某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元,经营亏损5万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%,则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为( )。
- 判断甲公司对乙公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项:①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制个别报表与企业合并相关的会计分录;②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本,合并商誉并编制个别报表中与企业合并相关的会计分录。
- 计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。
- 依据关税的有关规定,下列费用中不计入该进口货物关税完税价格的是()。
- TG糖是TG食品公司的主打产品。糖的市场巨大,但是已经基本饱和,产品差异化不明显,利润空间适中。由此推断,糖产业目前处于产品生命周期中的( )
- 计算按方案1发行股票的资本成本。
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