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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲碳酸饮料生产企业（简称“甲企业”）自行核算2024年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收人300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：（1）当年11月从一般纳税人处购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。甲企业未对上述业务进行处理。（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计人到税金及附加中。（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计人营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的费用支出160万元已计入营业外支出。（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用。另有以前年度累计结转至本年的广告费用200万元。（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。（6）单独核算的技术所有权转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。甲企业未对上述业务进行处理。（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲企业当年应缴纳企业所得税（）万元。
A 、583.35
B 、538.35
C 、564.1
D 、564

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参考答案

【正确答案：A】

财政补贴应调减应纳税所得额=200-160=40（万元）；技术转让所得应调减应纳税所得额=500+（800-100-500）×50%=600（万元）。甲企业当年应缴纳企业所得税=（3140.4-40-160+33-600-40）×25%=583.35（万元）。

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