- 单选题A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品）。该半成品收回后将进一步加工为应税消费品。消费税税率10%。企业发出委托加工材料20000元，支付运费1000元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费12000元。假设双方均为一般纳税人企业，增值税税率为17%。A公司收回半成品时的成本为（ ）元。
- A 、32000
- B 、33000
- C 、35040
- D 、36555
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参考答案【正确答案：B】
由于委托加工的存货需继续加工应税消费品，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本=20000+1000+12000=33000（元）。此过程完整分录为：
借：委托加工物资 21000
贷：原材料 20000
银行存款 1000
支付加工费时
借：委托加工物资 12000
应交税费-应交增值税（进项税额）2040
—应交消费税3667[（20000+12000+1000）/（1-10%）]×10%
贷：银行存款 17707（12000+2040+3667）
材料收回时
借：原材料 33000
贷：委托加工物资 33000
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- A 、52000
- B 、57778
- C 、59000
- D 、67840
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- A 、1190
- B 、5195
- C 、6550
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- A 、20000
- B 、27000
- C 、30000
- D 、31190
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- B 、59000
- C 、60000
- D 、54680
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- B 、1.98万元
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- B 、借记“委托加工物资”
- C 、借记“应交税费——应交消费税”
- D 、借记“其他业务成本”
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