- 简答题
题干：AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。AS公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下：（1）2012年10月2日以1000万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年（与税法相同），取得当日即开始建造一栋写字楼。2013年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为50000万元（包含建造期间土地使用权的摊销）、预计使用年限为40年（与税法相同）。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。（2）2014年12月18日，AS公司与BS公司签订租赁合同，合同约定，AS公司将上述写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2015年起每年年末支付。2014年12月31日为租赁期开始日。写字楼和土地使用权的原预计使用寿命、预计净残值和折旧（摊销）方式不变。（3）2015年支付写字楼的修理费用2万元。
题目：假定2016年1月1日，AS公司认为，出租给BS公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为55000万元，土地使用权的公允价值为5000万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。
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参考答案投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量的追溯调整分录为：
借：投资性房地产——写字楼（成本） 55000
——土地使用权（成本） 5000
投资性房地产累计折旧 （1250×2）2500
投资性房地产累计摊销 （45+20）65
贷：投资性房地产51000
递延所得税负债 （11565×25%）2891.25
盈余公积 （11565×75%×10%）867.375
利润分配——未分配利润 （11565×75%×90%）7806.375
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- A 、固定资产入账金额为2719.86万元
- B 、固定资产入账金额为3000万元
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- A 、未确认融资费用应按实际利率法摊销
- B 、2012年12月31日,长期应付款的摊余成本为116.95万元
- C 、2012年确认的财务费用为163.19万元
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- A 、2×16年1月1日固定资产入账金额为2719.86万元
- B 、2×16年1月1日未确认融资费用余额为280.14万元
- C 、2×16年度未确认融资费用摊销额为163.19万元
- D 、2×16年12月31日“长期应付款”摊余成本为1383.05万元
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- B 、240
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- A 、
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