依据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》，简要分析HW公司的研发活动注意规避的风险_注册会计师考试题库

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简答题
题干：高新技术企业HW公司早在1995年就成立知识产权部，并设立由100名专门从事知识产权相关工作的科研人员和负责商标、许可等业务的律师共同组成知识产权领导小组，由他们负责公司所有的知识产权战略决策，制定并组织实施专利规划、商标管理、知识产权管理制度、知识产权业务流程；负责国内外的专利申请、维护、分析；参与公司研发系统的合同评审与涉及知识产权的谈判和诉讼处理。此外，HW公司不仅构建了在公司总部直接领导下的知识产权集中管理机制，还构建了公司总部知识产权部与分公司知识产权部组成的知识产权分散管理机制。为保证公司知识产权战略的有效实施，HW公司制定了《员工保密协议》《HW公司行为准则》《文档保密管理规范》《计算机网络管理规定》《专利管理办法》等全方位的公司知识产权管理制度；建立专门的专利数据库跟踪国内外专利发展情况和分析行业内技术发展的总趋势；积极地与行业内企业开展知识产权许可谈判并签署一系列知识产权许可协议，通过合理支付专利许可费来获取行业内领先企业专利技术的合法使用权。HW公司逐步建立起由预研、集成产品开发模块及专利地图三个有机统一的环节组成的集成产品研发模块体系。（1）预研。这是专利转化为产品的必经之路。当公司面临下列情况，此时该产品就进入HW公司的产品预研阶段：①难以预测的市场前景；②某产品的研发与公司战略相符合并且有较大的可能性成为市场的新增长点，但该产品技术难度大且暂无确定的解决方案及难以发挥公司综合研发能力；③公司开发的专利可能由于技术构思或设想不全面导致存在先天缺陷或创新不足等。预研阶段包含概念、计划、开发和验收四个阶段。考虑到预研阶段的项目技术风险较大，为了尽力降低技术风险，在预研阶段可能有多个计划阶段，直到最后一个方案通过后才进入真正的研发阶段。（2）集成产品开发模块。集成产品开发模块要求为顾客提供成熟且稳定的新产品，其管理思想要求产品必须严格按照业务计划来运作，从而进入市场的新产品都是经过严格测试和验证的，并可以实施批量供货。集成产品开发模块形成以集成产品开发的项目经理为核心的集成产品开发团队，其团队成员囊括了来自市场、采购、制造、研发、财务、质量及技术支持等各个功能部门的专家，此团队的职能就是确保产品符合公司战略、顾客需求且成本最低、质量过硬、方便安装和维修、可追踪。此外，集成产品开发模块还必须确保跟踪市场需求和上游业务部门的信息顺畅、完整，并源源不断地将信息传递到整个产品的研发过程中。（3）专利地图。将专利信息“地图化”称之为专利地图。公司通过编制专利地图准确地把握行业技术发展趋势和技术分布状况，并运用专利地图对竞争对手的技术进展情况进行实时跟踪，真正实现知己知彼。当前，HW公司的专利地图已经细化到某一特定的生产线。正是凭借准确的专利地图，使得HW公司非常清楚竞争对手持有的专利状况及自己在行业内的位置，为HW公司自主技术创新指明方向。
题目：依据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》，简要分析HW公司的研发活动注意规避的风险。

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参考答案

本案例中，依据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》，HW公司的研发活动注意规避的风险有：

①研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。为了规避这一风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”；“建立专门的专利数据库跟踪国内外专利发展情况和分析行业内技术发展的总趋势”；“预研”；“专利地图”。

②研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。为了规避这一风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”；“预研，这是专利转化为产品的必经之路”。

③研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。为了规避这一风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”；“预研，这是专利转化为产品的必经之路”；“集成产品开发模块”；“制定了《员工保密协议》《HW公司行为准则》《文档保密管理规范》《计算机网络管理规定》《专利管理办法》等全方位的公司知识产权管理制度”。

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