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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：某药品生产企业(一般纳税人)2021年共计发生研发费用1291万元，未形成无形资产。2022年3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额1291万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下:(1)2018年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2021年度摊销金额为100万元;(2)2021年自行研发投入594万元，相关明细如下表(单位:万元);项目人员人工费用直接投入费用折旧费用新产品设计费其他相关费用金额20001201408054(3)2021年委托关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元、税额13.2万元，该费用属于独立交易原则。(4)委托境外机构进行研发，.支付不含税研发费用477万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。根据上述条件，回答下列问题:
题目：事项 (4) 中该企业 2021 年研发费用加计扣除的金额是 ( )万元。
A 、381.6
B 、388.00
C 、477.00
D 、286.20

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参考答案

【正确答案：A】

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。费用实际发生额的 80%=477X80%=381.6(万元) <境内符合条件的研发费用 2/3= (594+220X80%) X2/3=513.33(万元)，该企业事项 (4) 中研发费用加计扣除的金额=381.6X100%=381.6 (万元)。

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