- 计算分析题
题干:A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%。2X17年1月,A公司拟为管理部门自行建造办公楼,为此发生以下业务:(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为104000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元(不含增值税);(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元;(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10400元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);(5)计提工程人员工资215600元;(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;(10)2X18年该办公楼发生日常维修费用30000元,以银行存款支付;(11)2X19年末A公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;(12)2X20年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,不含税价款为400000元,款项已收到。另外发生清理费用30000元,处置不动产适用的增值税税率为9%;(13)假定不考虑其他相关税费。
题目:编制购建办公楼相关的会计分录。
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参考答案
购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资800000
应交税费—应交增值税(进项税额)104000
贷:银行存款904000
领用工程物资:
借:在建工程585000
贷:工程物资585000
领用自产产品:
借:在建工程420000
贷:库存商品420000
领用原材料:
借:在建工程80000
贷:原材料80000
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程60000
贷:生产成本—辅助生产成本60000
计提工程人员工资:
借:在建工程215600
贷:应付职工薪酬215600
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产1360600
贷:在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料215000
贷:工程物资215000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:
借:固定资产39400
贷:应付职工薪酬39400
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