针对资料(一)，请问上述事项企业应该如何处理?_税务师职业资格考试题库

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综合题（主观）
题干：2025年3月，A税务师事务所接受B公司委托，对B公司2024年纳税事项进行审核。发现如下问题，请您作为税务师逐项回复相应问题。资料(一):企业对外支付的部分款项，比如向银行支付的利息、向电信公司支付的通信费、购买材料、固定资产在建工程等事项未取得相应发票购买材料未取得发票的具体情况为:①涉及五家供应商，其中一家供应商已经走逃另外四家供应商正常经营。②所购进材料部分尚未使用、部分投入生产过程;投人生产过程的材料部分已经完工入库，完工入库的产品部分已经销售、部分未销售。固定资产在建工程已经于2024年9月完工并投入使用，工程总造价9800万元，但由于B公司尚未支付质押金980万元，因此建筑服务供应商尚未开具质押金部分的发票。资料(二):在审查“管理费用”科目时，发现以下问题。(1)由于B公司和C公司之间有经济纠纷，2024年9月B公司起诉C公司，预付诉讼费3万元，B公司将其记入“管理费用”。(2)2024年2月支付综合办公楼改扩建支出150万元，B公司将其记入“管理费用”，该办公楼改扩建之前尚未提足折旧，改扩建工程已经于2024年12月完成并投入使用，假设该房屋尚可使用10年，预计净残值为0。资料(三):审查“递延收益”科目时发现该公司2024年2月收到一笔政府产业扶持资金1200万元，该资金无专项用途，企业2024年作如下相关的账务处理。借:银行存款12000000贷:递延收益12000000借:递延收益1000000贷:其他收益1000000资料(四):B公司以经营租赁方式租入一套设备，租赁期为5年，每年租金为800万元。2024年B公司按照租赁准则计提的使用权资产折旧为700万元，已计入当期损益扣除，转入“财务费用”的未确认融资费用为105万元。资料(五):审核企业享受的税收优惠事项，发现企业未享受研发费用加计扣除优惠购置的安全生产专用设备未及时享受优惠、招用的自主就业退役士兵未享受优惠。要求:
题目：针对资料(一)，请问上述事项企业应该如何处理?
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

对于向银行支付的利息、向电信公司支付的通信费，应该建议企业向银行、电信公司在汇算清缴前及时索取发票，如果未及时取得发票，上述支出在企业所得税税前不得扣除，需要纳税调增。

材料款发票:

①对于走逃的供应商，应该用下列资料证明业务真实性，税前允许扣除相应支出:

A.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

B.相关业务活动的合同或者协议;

C.采用非现金方式支付的付款凭证;

D.货物运输的证明资料;

E.货物入库、出库内部凭证;

F.企业会计核算记录以及其他资料。

其中A~C项为必备资料。

②对于正常经营的供应商，应该要求在汇算清缴前开具发票。

③对于材料款，如果无法及时取得发票或以相应资料证明业务真实性，则已经计入损益类的部分，即生产的产品已经销售部分对应的材料款，需要纳税调增，尚未形成损益的，暂时无须纳税调增。

固定资产在建工程发票:企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此建议企业先按照9800万元计提折旧，在固定资产投入使用后12个月内取得质保金的发票，否则需要调整固定资产的计税依据和后续折旧。

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