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首页注册会计师考试题库正文

多选题下列关于设计进一步审计程序的说法中，正确的有( )。
A 、不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
B 、如果在风险评估时预期内部控制运行有效，拟实施的进一步审计程序就应当包括控制测试
C 、不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险会存在差异，适用的审计程序也有差别
D 、风险造成的后果的严重程度，影响如何设计进一步审计程序

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参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

选项 A：不同性质的控制，比如预防性控制和检查性控制，其发挥作用的方式和目的不同。预防性控制旨在防止错报的发生，检查性控制侧重于发现已发生的错报。注册会计师需要根据控制性质，设计针对性的进一步审计程序。例如，对于预防性控制，可能更关注其设计和执行是否有效；对于检查性控制，可能着重测试其执行的频率和效果等，所以不同性质的控制对设计进一步审计程序具有重要影响，该选项正确。

选项 B：如果在风险评估时预期内部控制运行有效，那么通过实施控制测试可以获取关于内部控制有效性的审计证据。如果内部控制有效，就可以适当减少实质性程序的范围。所以在这种情况下，拟实施的进一步审计程序应当包括控制测试，该选项正确。

选项 C：不同的交易、账户余额和披露，其业务特点、涉及的认定等不同，产生的认定层次重大错报风险会有差异。比如应收账款账户，可能在计价和分摊认定上容易出现错报；而存货账户在存在、完整性等认定上可能存在风险。针对不同的风险，适用的审计程序也有差别，如对应收账款可能需要函证，对存货可能需要监盘等，该选项正确。

选项 D：风险造成的后果严重程度会影响注册会计师对进一步审计程序的设计。如果风险造成的后果严重，如可能导致企业巨额亏损甚至破产，注册会计师会更加重视，可能会设计更详细、更具针对性的审计程序，以降低审计风险，该选项正确。

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