该企业享受免抵退税政策，是否可以享受留抵退税政策？如果能够享受，写出享受留抵退税政策的条件，并作出免_税务师职业资格考试题库

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综合题（主观）
题干：某面包大型生产制造企业系增值税一般纳税人，生产的产品一部分出口境外适用免抵退税政策，另一部分用于境内销售。本期企业会计利润总额为450万元。某税务师事务所在代理其2022年企业所得税汇算清缴过程中，审核发现以下问题：（1）8月由于管理不善，导致部分食品原料霉烂变质，损失的食品原料为2022年3月从农业生产者手中购入的小麦，购入当月已作为进项税额抵扣，发生损失的原材料账面价值为108万元。经公司研究决定，由仓库保管员赔偿3万元。（2）2022年12月份外销产品1900万元，产品退税率为13%，当期期末留抵税额为398万元，假设该企业2019年3月底的留抵税额为0，截止到2022年12月进项税额构成比例为98%。（3）该企业2022年对尚未提足折旧的自有厂房进行改扩建提升功能，该厂房原值为8800万元，改扩建过程中拆除原旧电梯，更换新电梯，旧电梯的价格为120万元，新电梯的价格为450万元，此外其他改扩建支出550万元。（4）支付银行借款利息20万元，取得银行利息结算单据。（5）2022年取得发生在2018年成本费用的发票上注明的不含税金额80万元。（6）企业以自产的食品对外进行公益性捐赠，产品生产成本不含税金额为320万元，同类售价不含税金额为400万元。账务处理为：借：营业外支出372贷：库存商品320应交税费——应交增值税（销项税额）52（7）9月因产品质量存在问题，被食品药品监督管理局罚款8万元；10月企业因未按期供货给客户，导致合同违约，支付给客户违约金20万元。根据上述资料，请逐项回答下列问题。
题目：该企业享受免抵退税政策，是否可以享受留抵退税政策？如果能够享受，写出享受留抵退税政策的条件，并作出免抵退税、留抵退税的账务处理。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

可以同时享受免抵退税和留抵退税。应该先办理免抵退税，之后仍符合条件的，可申请退还留抵税额。

该企业属于制造业企业，留抵退税的条件为：

a.纳税信用等级为A级或者B级；

b.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形；

c.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

免抵退税的账务处理：

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）247

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）247

收到出口退税款的账务处理：

借：银行存款247

贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）247

留抵退税金额=（398-247）×98%=147.98（万元）。

收到留抵退税的账务处理：

借；银行存款147.98

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）147.98

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