类别	行次	项目	金额
利润总额的计算	1	一、营业收入	15300
	2	减：营业成本	6601.06
	3	营业税金及附加	219.1
	4	销售费用	1650
	5	管理费用	1232
	6	财务费用	280
	7	加：投资收益	130
	8	二、营业利润	5447.84
	9	加：营业外收入	350
	10	减：营业外支出	500
	11	三、利润总额	5297.84
	12	加：纳税调整增加额	164.5
	13	业务招待费支出	48
	14	广告费之处	0
	15	职工福利支出	0
	16	职工工会经费、教育经费支出	4.5
	17	营业外支出	50
	18	其他调增项目	62
	19	减：纳税调整减少额	1000
	20	加计扣除	140
	21	免税收入	130
	22	减免税项目所得	350
	23	其他调试项目	380
	24	四、应纳税所得额	4462.34
	25	税率	25%
	26	应纳所得税额	1115.59

（1）
第一行：营业收入＝15000+300＝15300（万元）（0.5分）
第二行：营业成本＝6580+18+18×17%＝6601.06（万元）（0.5分）
第三行：企业2011年应缴纳的资源税（0.5分）
资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
企业2011年应缴纳的增值税
增值税＝15000×17%－510－230×7%+18×17%＝2026.96（万元）（0.5分）
企业2011年应缴纳的营业税
营业税＝300×3%＝9（万元）（0.5分）
企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计＝（2026.96+9）×（7%+3%）＝203.60（万元）（0.5分）
综上，第三行：营业税金及附加＝6.50+9+203.60＝219.1（万元）
第八行：营业利润＝15300+130－6601.06－219.10－1650－1232－280＝5447.84（万元）（0.5分）
第九行：营业外收入＝650－300＝350（万元）（0.5分）
第十行：营业外支出=500（万） （0.5分）
第十一行：利润总额＝5447.84+350－500＝5297.84（万元）（0.5分）
第十三行：调增48万元
业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60%＝72（万元）
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰？。
第十三行应调整的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）
第十四行： 0
广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15%＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（0.5分）
第十五行：0
福利费用税前扣除限额＝820×14%＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；（0.5分）
第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2%＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；（0.5分）
教育经费税前扣除限额＝820×2.5%＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；（0.5分）
第十六行：0+4.5＝4.5（万元）
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额＝5297.84×12%＝635.74（万元）
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。（0.5分）
第十八行：
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率＝46.40÷800×100%＝5.8%
非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8%＝58（万元）
第十八行：其他调增项目（财务费用应调整的应纳税所得额）＝120－58＝62（万元）（0.5分）
综上，第十二行：48+4.5+50+62＝164.5（万元）（0.5分）
当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。
第二十行：280×50%＝140（万元）（0.5分）
第二十二行：减免税项目：350万元（0.5分）
综上，第十九行：140+130+350+380＝1000（万元）（0.5分）
第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295－1400＝895（万元）可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。（0.5分）
第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84+164.5－1000＝4462.34（万元）（0.5分）
第二十六行：企业2011年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税＝4462.34 ×25%＝1115.59（（万元）（0.5分）