- 综合题（主观）
题干：A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-003-001.jpg]
题目：针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
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参考答案针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况,注册会计师应当实施的审计程序有:
1)重新计算存货明细账余额,或(和)重新盘点存货,确定差异是否存在;
2)运用截止测试,确定被审计单位存货的截止是否正确:
3)查明差异原因,并及时提请被审计单位更正;
4)考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。
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资料二：由于销售业务及应收账款笔数较多，A注册会计师决定先实施实质性分析程序，然后实施细节测试。函证应收账款时，基于从控制测试中获得的较高信赖程度，注册会计师决定降低细节测试的保证程度，采用选取特定项目进行测试的方法选取函证样本，将符合下列条件之一的选为样本： (1)应收账款余额100万元以上； (2)年购买500万元以上客户； (3)应收账款余额10万元以上且账龄超过1年的。有35家客户符合上述条件，总金额为18593581元，覆盖率为47%。函证结果如下： (1) 26家回函确认无误； (2)3家回函存在付款时间性差异，即年末客户已付款而被审计单位尚未收到，经查看次年1月初银行对账单确认无误； (3)6家没有回函。前两项29家回函总金额为13272566元，函证的实际覆盖率为34%。资料三：A注册会计师获知，X公司有一笔339465元、账龄超过2年的应收账款，该客户已与X公司签订还款协议，承诺20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月审计现场工作时仍未支付，目前被审计单位已停止向对方供货；另一笔133287元账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔可能无法收回的应收账款共计472752元，X公司均未计提坏账准备。 要求： (1)针对资料一，实施分析性程序，并根据分析结果指出A注册会计师应当分别将X公司的销售收入及应收账款项目的哪两个认定进行重点审计，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。 (2)根据资料二，列出应收账款主要的实质性分析程序。并指出：对于存在付款时间性差异的回函和没有回函的应收账款，注册会计师应当进一步实施何种实质性程序？ (3)针对资料三，注册会计师应当如何采取进一步审计措施？如果需要建议X公司进行审计调整的，请直接列示相应的审计调整分录。
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- A 、检查期后收款记录
- B 、针对客户信息进行跟函
- C 、检查销售合同、销售发票和发货记录
- D 、检查被审计单位与客户之间的函电记录
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- A 、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
- B 、如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
- C 、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见
- D 、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
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- 10 【单选题】从采购明细账追查至验收单，能查明存货的（）认定。
- A 、存在
- B 、准确性、计价和分摊
- C 、完整性
- D 、权利和义务
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