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  • 单选题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×3年适用的所得税税率为15％，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25％。20×3年年初按照所得税税率15％计算的“递延所得税资产”为30万元（由预提的产品保修费用产生）。20×3年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
  • A 、66
  • B 、33
  • C 、99
  • D 、45

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参考答案

【正确答案：D】

20×3年计提产品保修费用＝5000×2％＝100（万元）；

方法一：20×3年年末预计负债的账面价值＝30/15％＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；
方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25％＋30/15％×（25％－15％）＝45（万元）。

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