计算2014年2月该企业可抵扣的进项税_注册会计师考试题库

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计算题
题干：某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年2月，有关生产经营业务如下：（1）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。（2）销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。（3）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。（4）将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月该商厦平价销售货物并且与汽车制造厂结清销货款120万元，并另按销售额的5%支付了6万元的返还收入。（5）从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月全部生产领用。（6）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（7）销售已使用两年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.28万元。（8）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该轿车当月投入管理部门使用。（9）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证；支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，取得合法的运输发票。（10）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票，注明进项税额1.8万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。（11）当月把一批库存的外购的原计划用于生产汽车的钢板改变用途，用于企业在建办公楼的工程，该库存外购钢板账面金额25万元（其中含抵扣过进项税的运输费用3.72万元），本企业会计直接计入“管理费用”账户为25万元。（12）2011年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下（该企业小轿车适用9%的消费税税率，8%的成本利润率，相关发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。①申报缴纳的增值税=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×17%-[3.4+6.8+102+（20+4+3）×7%+1.8-25×17%]+（33.28-30）/（1+2%）×2%=192.51-111.64+0.06=80.93（万元）②申报缴纳的消费税=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12（万元）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
题目：计算2014年2月该企业可抵扣的进项税。

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参考答案

该企业2014年2月发生的增值税进项税转出=（25-3.72） ×17%+3.72÷（1- 11%）×11%=4.08（万元）
当期可以抵扣的进项税额=3.4+102+（20+2）×11%+1.8-4.08=105.54（万元）

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