参考答案

对利润总额的影响=(-600-400-24)(营业收入)-(-20-250)(营业成本)-6(管理费用)+75(投资收益)-(800+3270)(营业外支出)=-4 755(万元)

解析：事项(1)2009年计提产品质量保修费=5 000×5%×11%+5 000×10%×4．5%=50(万元)，2010年变更计提比例后=5 000×5%×8．5%+5 000×10%×2．5%=33．75(万元)，该公司错误地追溯调减了16．25万元(50-33．75)，差错更正中应调回来。

事项(2)2010年应确认的投资收益=680×15%-180×15%=75(万元)；2009年应确认的投资收益=680×15%-100×15%=87(万元)。

事项(4)2009年多计提了固定资产减值准备，相应的多确认了递延所得税资产10．5万元(42×25%)，此时冲回固定资产减值准备，那么应将相应的递延所得税资产转回。

对于2011年初至2011年3月31日期间发生的事项(2)，因甲公司偿债能力较强，银行要求甲公司在承担债务本息60%之外，全额承担罚息，此时到期日应偿还的本息金额为5 200万元，全额承担的罚息为150万元，所以确认预计负债的金额=5 200×60%+150=3 270(万元)。对于应纳税所得税的计算，减去的102万元是确认的投资收益，即680×15%=102(万元)，由于投资双方所得税税率一致，所以对于102万元的投资收益，是不需要纳税的，应作纳税调减；加上的800万元是事项5中确认的预计负债800万元，税法规定该项损失在计提和实际发生时都不允许税前扣除，但是因为计算根据调整事项调整的利润总额时已经调整减少利润总额800万，所以此时应该调整增加应纳税所得额800万；减去的3 270万元是甲公司为B公司提供担保确认的预计负债，根据税法的规定担保损失不论是计提时还是实际发生时都是不允许税前扣除的。