- 单选题下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的是（ ）。
- A 、并非所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
- B 、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试
- C 、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围来加以应对
- D 、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一
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参考答案【正确答案：C】
所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，选项A错误；
对于管理层应对特别风险的控制，控制测试不是必须执行的，选项B错误；
在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：
（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；
（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。选项D错误。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】在对舞弊风险实施评估后,如果发现X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有()。
- A 、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
- B 、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- C 、对于超出X公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明X公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
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- A 、复核会计估计是否存在偏向,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- B 、对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
- C 、对相关控制活动的运行有效性进行测试
- D 、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
- 3 【多选题】在对舞弊风险进行评估后,G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,C注册会计师通常实施的审计程序有()。
- A 、测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
- B 、复核会计估计是否合理
- C 、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
- D 、对相关控制活动的运行有效性进行测试
- 4 【单选题】关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对,注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通,以下说法中,不恰当的是()。
- A 、通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
- B 、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
- C 、如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层
- D 、如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
- 5 【单选题】 下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（ ）。
- A 、 对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
- B 、 如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
- C 、 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
- D 、 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
- 6 【单选题】 下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（ ）。
- A 、
对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 - B 、
如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通 - C 、
如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则 - D 、
注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
- 7 【单选题】针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，正确的是（）。
- A 、直接假定收入确认存在舞弊风险
- B 、直接假定收入舞弊风险低
- C 、直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险
- D 、直接假定期末存货存在较高跌价风险
- 8 【多选题】在针对舞弊风险实施风险评估程序时，下列内容，注册会计师应当询问管理层的有（）。
- A 、管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
- B 、管理层对舞弊风险的识别和应对过程
- C 、管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
- D 、是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
- 9 【单选题】下列有关识别和评估舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
- B 、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
- C 、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入发生认定存在舞弊风险的假定
- D 、串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力
- 10 【单选题】下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的相关说法中，正确的是（ ）。
- A 、舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险
- B 、在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表层次重大错报风险的舞弊
- C 、审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于利润确认存在舞弊风险的假定评价舞弊风险
- D 、如果认为费用确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将费用确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
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