- 综合题(主观)某市X公司是U会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计。在审计过程中,需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记载了的X公司基本情况,部分内容摘录如下:X公司主营方便食品的生产、加工和销售,存货主要包括大米、面粉、猪肉、调料、添加剂等原材料和面包、香肠等保质期为10天的产成品。原材料存放在厂区3个仓库中,大约30%的产成品存放在厂区冷库中,60%的产成品以支付柜台租赁费方式在全市60家大型超市直销,其余10%以预收账款方式向数百家小型食品商店供应。由于年末正值销售旺季,X公司确定在20 ×2年2月20日对存货进行盘点。资料二:A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下: (1)风险评估:存货存在认定、完整性认定的重大错报风险为高水平,计价和分摊认定的重大错报风险为低水平。 (2)监盘范围:厂区的原材料仓库、冷库和大型超市的直销柜台,但不包括小型食品店。 (3)监盘程序:对厂区存放的存货实施现场监盘,对直销的存货以积极的方式向相关的大型超市实施函证。 (4)结果调节:直接根据20 ×1年12月31日至盘点日之间的存货增减记录和盘点日的盘点结果调节得出资产负债表日的存货结存量和余额。 要求: (1)为编制存货监盘计划,A注册会计师决定查阅以前年度存货监盘工作底稿。请指出A注册会计师在查阅时应当充分关注的内容。 (2)单独考虑存货监盘计划中列示的各项摘录内容,逐一指出是否妥当。如认为不妥当,请简要说明理由。 (3)请指出注册会计师在存货监盘计划中列示存货监盘时间应当涉及哪些方面。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)查阅以前年度存货监盘工作底稿时,应充分关注存货盘点的时间安排、周转缓慢的存货的识别、存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存放等。
(2)摘录(1)不妥当。根据熟食品容易变质、失窃的特点以及X公司采用的多种销售方式,还应将存货的计价和分摊认定的重大错报风险评估为高水平。摘录(2)妥当。由于采取预收账款的方式向小型食品店销售,存放在这些食品店的X公司产品所有权已经转移,不应纳入监盘范围。摘录(3)不妥当。选择一定数目的直销柜台进行监盘,并使用分析程序等替代程序,或者利用内部审计人员的工作,以便对其他分店存货余额的准确性做出评价。摘录(4)不妥当。在调节之前应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。
(3)存货监盘的时间,包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等。
您可能感兴趣的试题
- 1 【简答题】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。要求: (1)连续审计情况下,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 2 【多选题】A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户,事务所继续接受委托审计其2011年度财务报表,在完成审计工作时,A公司所欠2010年度审计费用仍未支付,此时( )。
- A 、会计师事务所应当要求A公司在2011年审计报告出具前付清2010年度的审计费用
- B 、如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
- C 、不会对独立性产生影响
- D 、如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
- 3 【综合题(主观)】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。 要求,请简要回答: (1)对于连续审计,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?如果是,请阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 4 【综合题(主观)】 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。 资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)2014年,甲公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制,测试自动化应用控制。 要求: (2)针对资料三第(1)项,假定不考虑其他条件,指出资料三所列审计计划是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 200 万元,审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下: (1)因甲公司 2015 年度经营情况较上年度没有发生重大变化,A 注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核,以评估与会计估计相关的重大错报风险。 (2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。A 注册会计师评价了管理层采用的计量方法,测试了基础数据,并将重大假设与相关历史数据进行了比较,并未发现重大差异,据此认为管理层的减值测试结果合理。 (3)2015 年甲公司聘请 XYZ 咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理,A注册会计师评价了 XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以将其工作结果作为审计证据。 (4)2015 年 12 月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款 1000 万元,A 注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。 (5)因 2014 年年末少计无形资产减值准备 300 万元,A 注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表发表了保留意见,甲公司于 2015 年处置了相关无形资产,并在 2015 年度财务报表中确认了处置损益,A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,不影响 2015 年度审计报告。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 6 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降,A 注册会计师在实施风险评估分析程序时,以 2013 年财务报表已审数为预期值,将 2014 年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A 注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A 注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 (4)A 注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为 150 万元,实际差异为 350 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (5)A 注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求: 针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 7 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表已审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 8 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2018年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2017年财务报表已审数为预期值,将2018年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 9 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2019年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2018年财务报表已审数为预期值,将2019年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量的信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 10 【简答题】上市公司甲公司是W会计师事务所的常年审计客户,在对甲公司2013年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项: (1)审计项目组成员A为新员工,其父亲曾担任甲公司财务经总监,于2013年2月离职。 (2)W会计师事务所委派B注册会计师审计甲公司2013年度财务报表,甲公司2007年至2011年财务报表由B注册会计师审计,但2012年财务报表由C注册会计师审计。 (3)D注册会计师与B注册会计师同处一个分部,拥有甲公司少量股票。 (4)2013年7月1 日,甲公司收购了乙公司75%的股权,乙公司成为其控股子公司。B注册会计师自2012年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 (5)在对甲公司2013年财务报表执行审计业务的同时,W会计师接受委托,对甲公司内部控制进行审计,委派E注册会计师担任项目合伙人,另行签订业务约定书。 (6)经甲公司总经理批准,审计项目组成员被允许以成本价购买甲公司产品,每人限购10000万。 (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否违反中国注册会计师执业道德守则,对于违反的,简要说明理由。
热门试题换一换
- 2012年12月甲企业因该项业务应确认的营业收入是()元。
- 下列属于实务中常用的股利政策的有( )。
- 《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。
- 根据本题要点(7)所提示的内容,对王某的行为,管理人应如何处理?并说明理由。
- 计算完工甲产品成本。
- 某居民企业,2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元),拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
- 根据资料二,分别运用PEST分析法和波特的五种竞争力模型分析我国《外商投资产业指导目录(2007年修订)》相关规定的影响;
- A公司是否有权拒绝回购乙所持有的本公司股份?并说明理由。
- 出席对象为股权登记日持有公司股份的股东,优先股股东除外,是否符合规定?并说明理由。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载