- 综合题（主观）
题干：位于甲市的A公司是医药制造企业，2017年被认定为高新技术企业（技术先进型服务企业），2018年全年销售药品取得销售收入2500万元，销售制药原材料1000万元，其他业务收入300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2018年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2018年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。（6）当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。（7）当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；残疾人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（8）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（9）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记，技术转让单独核算。（10）2018年12月，该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。该设备的折旧，税法和会计准则一致。（11）投资收益中，有企业所在地的省级人民政府发行债券的利息所得10万元。（12）取得的主营业务收入中，有综合利用资源的收入100万元，并且符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》。（13）为了提取一种鱼类身上的成分制造药物，该企业有渔业养殖业务，单独核算，取得的养殖业务所得为200万元。（14）管理费用中，研究开发费用为100万元，未形成无形资产。（15）营业外收入中，有取得的公司所在地省级人民政府的财政拨款100万元现金科技创新补助。（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
题目：计算业务（10）应调整的应纳税所得额及纳税抵免额。
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参考答案可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）
可以免税的所得额=30-13=17（万元），应调减应纳税所得额17万元。
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