- 简答题某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2010年2月税务检查人员检查该公司2009年度纳税情况（企业2009年账已结），发现该公司2009年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出3000000贷：库存商品3000000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，2009年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补（退）各税费，作相应调账处理。（注：年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。）
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参考答案（1）不正确。（2）企业应补各税费：①应补增值税＝3000000×（1＋10％）×17％ ＝561000（元）②应补城市维护建设税＝561000×7％＝39270（元）③应补教育费附加＝561000×3％ ＝16830（元）（3）相关调整分录：①借：以前年度损益调整617100贷：应交税费——增值税检查调整561000——应交城市维护建设税39270——教育费附加16830②借：应交税费——增值税检查调整561000贷：应交税费——未交增值税561000③借：应交税费——未交增值税561000——应交城市维护建设税39270——教育费附加16830贷：银行存款617100④借：利润分配——未分配利润617100贷：以前年度损益调整617100
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