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  • 客观案例题
    题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑所得税及其他因素的影响。甲公司2021—2022年长期股权投资业务等有关资料如下:(1)2021年1月1日,应收乙公司账款的账面余额为2300万元,已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款200万元、一批A产品和自身普通股抵偿全部债务。当日,该债权的公允价值为1765万元;乙公司用于抵债的A产品账面成本为500万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值为500万元;用于抵债的普通股为500万股,股票市价为每股2元,股票面值为1元。双方的债权债务均以摊余成本计量。2021年1月20日,股权过户手续及相关资产的转让手续办理完毕。当日乙公司股票市价为2.1元/股。甲公司将所取得的A产品作为库存商品核算,将取得的乙公司股权指定为其他权益工具投资核算(此前甲公司未持有乙公司股权,取得后,持有乙公司10%股权)。(2)2021年3月2日,乙公司发放上年度现金股利,甲公司收到30万元现金股利;2021年12月31日,甲公司持有乙公司的股权投资公允价值为1400万元。(3)2022年1月3日,甲公司以银行存款2800万元购入乙公司20%股权。至此持股比例达到30%,能够对乙公司施加重大影响,对该项股权投资转为采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元(与账面价值相等)。(4)2022年6月20日,乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2020年末甲公司已对外销售该批存货的40%。2020年度,乙公司实现净利润1200万元,持有的其他债权投资当年度增值300万元。根据上述资料,计算回答下列问题。
    题目:甲公司因与乙公司进行债务重组对当期损益的影响为( )万元。
  • A 、-335
  • B 、-400
  • C 、335
  • D 、-285

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参考答案

【正确答案:D】

甲公司因与乙公司进行债务重组对当期损益的影响=[200+(500+500×13%)+ 2.1×500]-(2 300-200)=-285(万元);库存商品的入账价值=1 765-200-2×500-500×13%=500(万元)。

2021年1月20日,甲公司的会计分录为:
借:银行存款         200
  库存商品——A 产品       500 
  应交税费——应交增值税(进项税额) 65
  其他权益工具投资——成本 1 050(2.1×500)
  坏账准备              200 
  投资收益      285 
  贷:应收账款——乙公司         2 300

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