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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某企业为工业企业，符合中小微企业的条件。2022年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下:(1)取得不含税销售收入2500万元(2)销售成本343万元。(3)发生销售费用670万(其中广告费450万)，管理费用400万元，其中业务招待费15万元，财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元）(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)(6)6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为550万元。会计上作为固定资产核算，并按照税法规定的最低折旧年限5年计提折旧，残值率为0。税法选择按照单位价值的规定比例在当年企业所得税税前一次性扣除根据上述资料，回答下列问题
题目：企业广宣费和业务招待费支出应调增的应纳税所得额为()万元。
A 、75
B 、75.5
C 、78.5
D 、81

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参考答案

【正确答案：D】

广告费调增应纳税所得额=450-2 00x15% =450-375= 75(万元)；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额:2500x5‰=125(万元)>15x60%=9(万元)；业务招待费调增应纳税所得额=15-15x60%=15-9=6(万元)。合计调增应纳税所得额=75+6=81(万元)。

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