- 综合题（主观）
题干：甲公司2×15年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自2月10日起自行研发一项新技术。2×15年共发生研发支出500万元，均以银行存款支付。其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件前支出50万元，符合资本化条件后支出300万元。研发活动至2×15年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）5月30日，甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，甲公司付出对价的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为5500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。（3）7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司2×15年下半年实现净利润1000万元，其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司拟长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2×15年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
题目：计算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；
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参考答案2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值＝2000＋（7000×30%－2000）＋（1000＋200）×30%＝2460（万元）
计税基础＝初始投资成本＝2000（万元）
长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。
理由：甲公司拟长期持有该项股权投资，相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，因此不应确认递延所得税。（1分）
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- （一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有以下业务：（1）2010年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。（2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额0.51万元，单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库，每件回收价为0.2万元（不考虑回收旧商品的增值税）。（3）2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元（不含增值税）。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。（4）甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（5）2011年12月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。（6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。（7）2011年12月，甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元（含增值税）赠送10个积分，一个积分等于1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元，共授予积分23.4万分（不考虑增值税），假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有（ ）。
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