- 综合题（主观）
题干：北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2013年和2014年北方公司发生如下经济业务:(1)2013年1月1日,北方公司应收南方公司货款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。2013年2月10日,因南方公司发生财务困难,无法偿还货款,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2013年3月2日,南方公司将材料运抵北方公司,同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2013年6月30日,该批原材料尚未开始进行生产,但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元,但生产成本仍为1270万元,将上述材料加工成A产品尚需投入270万元,估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2013年8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款100万元;②用所持某上市公司股票100万股归还欠款,其在债务重组日的收盘价为400万元,北方公司将该股票作为可供出售金融资产核算,其账面余额为340万元(成本300万元,公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费,已解除债权债务关系。(4)2013年12月31日,从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产,结存40%。因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2014年3月20日,北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税税额为69.7万元,南方公司专利的公允价值为479.7万元。
题目：编制北方公司与东方公司债务重组日的会计分录。
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参考答案借:应付账款 600
贷:银行存款 100
可供出售金融资产-成本 300
-公允价值变动 40
投资收益 60
营业外收入一债务重组利得 100
借:资本公积一其他资本公积 40
贷:投资收益 40
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