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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：中国公民赵某在2013年12月有如下收人:(1)每月工资5500元,应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元,12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。(2)将旅游见闻向晚报和某杂志投稿,分别取得稿酬收入600元和900元。(3)11月份购入甲公司债券20000份,每份买人价5元,支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份,每份卖出价7元,支付相关税费共计700元。(4)利用业余时间兼职,12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元,在A国缴纳了个人所得税8000元;从B国取得股息折合人民币10000元,在B国缴纳了个人所得税1000元。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答下列问题,每问需计算出合计数。
题目：赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

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参考答案

赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税:
A国取得特许权使用费的抵免限额=40000×(1-20%)×20% =6400(元)<8000元,不用在我国补税。
B国取得股息所得的抵免限额=10000×20%=2000(元)> 1000元,在我国补税=2000-1000=1000(元),共应在我国补税1000元。

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