- 综合题(主观)
题干:甲公司为股份有限公司,2×19年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2×19年1月1日,甲公司以定向发行1000万股普通股股票及一项固定资产作为对价,从丙公司取得乙公司80%的股权,能对乙公司实施控制。甲公司所发行普通股的面值为每股1元,每股市价为5.5元,为发行股票发生手续费80万元;固定资产资产的原价为540万元,已提折旧150万元,公允价值为450万元。该项交易前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。资料二:2×19年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5800万元,其中股本为2800万元,资本公积为1200万元,盈余公积为180万元,未分配利润为1620万元;可辨认净资产的公允价值为6000万元,该差额是由一项管理用固定资产和一批M产品引起,其中该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧,假设无预计净残值;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为400万元。除上述固定资产和产品外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。资料三:2×19年5月1日,乙公司向甲公司销售一批A产品,售价为800万元,账面价值为500万元。至当年末,甲公司已向集团外部销售A产品60%,剩余部分形成年末存货,其可变现净值为280万元;甲公司尚欠乙公司货款560万元,已计提坏账准备60万元。资料四:截至2×19年12月31日,乙公司M产品已对集团外部销售30%。资料五:2×19年度,乙公司实现净利润740万元,其他债权投资公允价值上升200万元,未发生其他导致所有者权益发生变动的事项。其他资料:甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑增值税、企业所得税等其他因素。
题目:编制2×19年12月31日甲公司编制合并财务报表时抵销长期股权投资的会计分录。
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参考答案
借:股本 2800
资本公积 (1200+200)1400
其他综合收益 200
盈余公积 (180+740×10%)254
未分配利润 (1620+700-740×10%)2246
商誉 (5950-6000×80%)1150
贷:长期股权投资 (5950+560+160)6670
少数股东权益 [(2800+1400+200+254+2246)×20%]1380
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