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客观案例题
题干：甲矿山企业系增值税一般纳税人，主营业务包括有色金属资源的勘察、开采、加工；矿山爆破、穿孔；矿产废渣专业化处理；开采技术咨询业务等。2024年2月发生如下业务：（1）外购大型间歇式磨矿设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款30万元；购置安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款28万元；支付设备相关运费取得增值税专用发票注明运输费3万元；发生桥、闸通行费3.8万元，取得通行费发票（非财政票据）；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款16万元。（2）外购一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款3.6万元；外购一批洗护用品用于矿工浴室，取得增值税专用发票，注明价款0.2万元。（3）从事有色金属矿产品加工取得含税加工费98.34万元，进行矿山爆破取得含税收入18万元，取得地质勘察服务含税收入48万元，取得黄金开采技术咨询含税收入15万元，利用矿产废渣生产保温材料取得含税收入26万元。（4）为全面贯彻当地政府发展绿色能源重大决策部署，甲企业多次对深部铜矿废石场进行踏勘论证，形成了综合利用深部铜矿废石场建设光伏发电项目。当月受托对乙矿产企业铜矿废渣进行专业化处理，产生的电力归甲企业所有，收到乙矿产企业价税合计的垃圾处置费20万元，甲企业当月生产的电力全部销售，取得销售收入价税合计为54万元。（5）通过融资性售后回租方式向出租人出售一台设备，取得价款80万元。（6）销售自采硫铁矿原矿取得不含税销售额240万元。当月外购一批硫铁矿原矿取得增值税专用发票注明金额80万元；将自产的硫铁矿原矿与当地外购的硫铁矿原矿混合加工为硫铁矿选矿并全部对外销售，取得不含税销售额150万元，销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用2万元、装卸费用1万元，上述费用分别取得增值税专用发票。（7）甲企业当月直接排放大气污染物2100万立方米，其中氮氧化物含量为26毫克/立方米。（其他相关资料：甲企业所在地硫铁矿原矿适用资源税税率为2.5%，选矿适用资源税税率为2%。当地大气污染物每污染当量环境保护税税额为1.2元，污染当量值（千克）为0.95；氮氧化物为该企业排放口的前三项污染物，不考虑该企业排放的其他废气，当地规定的氮氧化物排放标准为100毫克/立方米；增值税专用发票均从一般纳税人处取得）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：下列表述中，正确的有（）。
A 、业务（2）外购一批洗护用品用于矿工浴室不得抵扣进项税额
B 、
业务（4）甲企业受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理属于提供加工修理修配劳务
C 、业务（5）甲企业增值税销项税额为 4.53 万元
D 、业务（6）甲企业计算增值税销售额时允许扣除外购硫铁矿原矿及运杂费购进金额
E 、业务（7）甲企业减按 50% 征收环境保护税

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参考答案

【正确答案：A,E】

受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后，产生货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务，选项 B 错误。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，标的物所有权未发生实质转移，不发生增值税纳税义务，不征收增值税，选项 C 错误。业务（6）甲企业计算资源税时允许扣除外购硫铁矿原矿及运杂费购进金额，但是增值税按照全额计算，购进项目可以凭票抵扣进项税额，不得从销售额中扣除，选项 D 错误。

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