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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人，其自行核算的2024年度主营业务收入为10000万元，其他业务收入为2000万元，投资收益1500万元，发生主营业务成本7000万元，其他业务成本1400万元，税金及附加510万元，管理费用650万元，销售费用2340万元，财务费用900万元，营业外支出180万元，企业自行计算的会计利润总额为520万元。2025年3月经聘请的会计师事务所审核，发现下列情况：（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。企业汇算清缴时选择一次性确认非货币性资产转让所得计算缴纳企业所得税。（不选择采用5年递延纳税政策）（2）其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税。（3）投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。（4）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元，以及尚未取得发票的会议支出20万元。（5）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。（6）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元。（8）11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。（其他相关资料：该企业产品适用的增值税税率为13％，发生的工会经费取得相关收据，购入的安全生产设备在企业所得税优惠目录内，2024年欠缴税款已于汇算清缴前期补缴）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务（1）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

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参考答案

业务（1）应调整的城建税及附加＝26×（7％+3％+2％）＝3.12（万元）

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