- 多选题
题干:甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前,涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。审计过程中,发现以下情况:(1)2011年7月,甲公司接到当地法院通知,B公司已向法院提起诉讼,状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术,要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权,B公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉,要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。甲公司的法律顾问认为,甲公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元,并计入营业外收入125万元,同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。(2)2011年6月1日,甲公司与C公司签订设计合同。合同约定:甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备,合同总价款为5000万元;设计项目需于2012年4月1日前完成,项目完成后由C公司进行验收;C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同价款的40%。至2011年12月31日,甲公司整个项目设计完工进度为70%,实际发生设计费用2500万元,预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元,并缴纳所得税。(3)2011年12月1日,甲公司与D公司签订销售合同。合同规定:甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试,该设备总价款为900万元(含安装费,该安装费与设备售价不可区分);D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%,余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。2011年12月3日,甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日,甲公司将该大型设备运抵D公司,但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日,该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日,甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成,甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格,D公司2012年2月25日付清了设备余款。甲公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元,并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。假定上述交易价格均为公允价格。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
题目:下列关于甲公司所做账务处理的表述中,正确的有()。 - A 、对事项(1)的调整会减少甲公司2011年留存收益93.75万元
- B 、对事项(1)的调整会减少甲公司2011年末资产125万元
- C 、对事项(2)的调整会减少甲公司2011年留存收益930万元
- D 、对事项(2)的调整会减少甲公司2011年留存收益1 240万元
- E 、对事项(3)的调整会减少甲公司2011年留存收益105万元
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【正确答案:A,B,C】
解析:事项(1),甲公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:
借:以前年度损益调整 125
贷:其他应收款 125
借:递延所得税负债 31.25
贷:以前年度损益调整 31.25
事项(2),甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计,应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。甲公司对事项(2)应在2011年确认劳务收入3 500万元,并结转劳务成本2 240万元。调整会计分录:
借:以前年度损益调整 (5 000-5 000×70%)1 500
贷:预收账款 1 500
借:劳务成本 260
贷:以前年度损益调整 [2 500-(2 500+700)×70%]260
借:应交税费—应交所得税 [(1 500-260)×25%]310
贷:以前年度损益调整 310
事项(3),甲公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分,在安装调试完毕并经D公司验收合格前,所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移,不应确认收入。甲公司完成设备安装调试工作并经验收合格,不属于资产负债表日后调整事项。
①甲公司应将2011年从D公司收到的180万元设备款确认为预收账款,并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录:
借:以前年度损益调整 900
贷:预收账款 900
借:发出商品 750
劳务成本 10
贷:以前年度损益调整 760
借:应交税费—应交所得税 [(900-760)×25%]35
贷:以前年度损益调整 35
②甲公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。
借:预收账款 900
贷:主营业务收入 900
借:主营业务成本 760
贷:发出商品 750
劳务成本 10
- 1 【多选题】甲公司关于租赁业务的账务处理中,正确的有()。
- A 、租入的固定资产的入账价值为848 810元
- B 、2011年度计提的累计折旧为249 603.33元
- C 、租入的固定资产的入账价值为910 000元
- D 、2011年分摊的未确认融资费用为34 728.60元
- E 、2 012年分摊的未确认融资费用为20 612.32元
- 2 【多选题】下列有关主营业务收入的账务处理,正确的有()。
- A 、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入
- B 、以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量),应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- C 、以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量),应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- D 、以库存商品进行债务重组的,应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- 3 【多选题】下列账务处理中,正确的有()。
- A 、在债务重组日,红星公司应该确认预计负债288 000元
- B 、在债务重组日,红星公司应该确认债务重组利得1 712 000元
- C 、20×3年末,红星公司计入财务费用的金额为320 000元
- D 、在债务重组日,M银行应该确认一项或有应收金额288 000元
- E 、在债务重组日,M银行应该确认债务重组损失1 512 000元
- 4 【单选题】关于甲公司的会计处理,下列做法中错误的是()。
- A 、收到代销清单时确认营业收入10000元
- B 、发出商品时确认营业收入20000元
- C 、支付手续费1000元计入销售费用
- D 、期末资产负债表上列示存货6000元
- 5 【单选题】关于乙公司的会计处理,下列做法中错误的是()。
- A 、对外销售时,将收到的代销商品货款确认为应付账款
- B 、“受托代销商品”科目余额和“受托代销商品款”科目余额同时在存货项目中反映
- C 、收取的1000元手续费确认为营业收入
- D 、已经取得尚未销售的代销商品应作为存货列示
- 6 【多选题】下列关于甲公司该固定资产账务处理的表述中,正确的有()。
- A 、2010年12月31日该固定资产应计提减值准备117万元
- B 、2011年12月31日该固定资产的可收回金额为1 600万元
- C 、由于2011年12月31日该固定资产的可收回金额大于账面价值,所以应该转回已经计提的减值准备
- D 、2012年该固定资产应计提折旧187.5万元
- 7 【单选题】 下列甲公司针对其无形资产所做的处理中,正确的是()。
- A 、调增2009年当年净损益15万元
- B 、调减2009年当年净损益15万元
- C 、调增2009年期初留存收益15万元
- D 、调减2009年期初留存收益15万元
- 8 【单选题】 下列甲公司针对其固定资产所做的处理中,正确的是()。
- A 、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目,调整2009年度报表相关项目年末余额、本年数,调整2010年3月报表年初余额和上期金额
- B 、登记2010年3月的固定资产及折旧费用等相关科目,调整2009年报表相关项目的年初余额和上期金额
- C 、作为2010年3月当期正常业务处理
- D 、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目,调整2011年报表年初余额和上期金额
- 9 【多选题】下列有关主营业务收入账务处理的表述中正确的有()。
- A 、以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量),应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- B 、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,接应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入
- C 、以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量),应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- D 、本期(月)销售的商品,本期(月)发生的销售退回或销售折让,应冲减本期(月)主营业务收入
- E 、以库存商品进行债务重组的,应按该商品的公允价值确认主营业务收入
- 10 【单选题】下列关于短期薪酬的账务处理,说法正确的是()。
- A 、企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本
- B 、企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等应该在实际发生时直接计入当期损益
- C 、企业以自产产品向职工提供非货币性福利的,应当按照该产品的账面价值计量
- D 、企业以外购的商品向职工提供非货币性福利的,应当按照其购买价款确认职工薪酬的金额
- 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。
- 按照个人所得税法的有关规定,下列表述不正确的是()。
- 根据企业破产法律制度的规定,在债权人会议上,乙企业不可以行使表决权的事项有()。
- 根据《合同法》的有关规定,承租人如果将租赁物转租给第三人,下列表述正确的有( )。
- 在下列股利政策中,股利与利润之间保持固定比例关系,体现风险投资与风险收益对等关系的是( )。
- 黑金实业公司是一家煤炭开采企业,公司管理层预测近几年冬季的用煤市场会上升,因此决定提高企业产能,为了降低投资风险,该公司采取少量地增加产能来应对市场需求的变化。根据以上信息可以判断,该公司采用的产能计划类型是( )。
- 说明应当运用相对价值法中的哪种模型计算目标公司的股票价值。
- 下列不属于基于数据管理的安全策略的是( )。
- 甲企业销售一批货物给乙企业,该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业,取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易,将200万元的利润按照6:4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。
- 假设本年符合可持续增长的全部条件,计算本年的营业收入增长率以及营业收入。
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