参考答案

甲公司20×2年应纳税所得额=3640 -280 ×50% + (2000 - 9800 × 15% ) =4030 （万元）；甲公司20×2年应交所得税=4030 × 25% =1007.5 （万元）；
甲公司20×2年递延所得税资产=(2000 -9800 × 15% ) ×25% =132.5 （万元）；
甲公司本期确认的所得税费用=1007.5 - 132.5=875 （万元）。相关会计分录为：
借：所得税费用 875
      递延所得税资产 132.5
      贷：应交税费-应交所得税 1007.5
本题考核的是所得税费用的确认和计量。考生应重点关注以下要点：
（1）如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税；
（2）与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益，不计入所得税费用。